Etiqueta: rentas hoteleras

Mediante el Concepto 0618 de 2021, la Dian aclara que la tarifa general en renta del artículo 240 del ET es aplicable para personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país.

No obstante, la administración tributaria señala que, para la aplicación de los literales a) al d) del parágrafo 5 del mencionado artículo, dichos sujetos deberán observar las condiciones allí establecidas, así como los requisitos establecidos por el Gobierno nacional en la reglamentación que se expida en la materia.

¿Una persona jurídica con servicios hoteleros y que aplica la tarifa del 9% a dichos servicios, también le puede aplicar esa misma tarifa a sus demás rentas?

La Sentencia C–304 de julio 10 de 2019 de la Corte indicó que el aumento en la tributación para las zonas francas a partir de enero de 2017, incluidas las que existían antes de la Ley 1819 de 2016, no viola el principio de buena fe, pues aún con dicho aumento esta tarifa es más ventajosa.

En su Sentencia C–235 de mayo 29 de 2019, publicada de forma completa el 2 de julio de 2019, la Corte Constitucional declaró exequible de forma condicionada la eliminación de las rentas exentas hoteleras y la creación de la tarifa especial del 9 % que la Ley 1819 de 2016 había establecido para ciertas personas jurídicas a partir de enero 1 de 2017.

El literal e) del parágrafo 5 del artículo 240 del ET, modificado con el artículo 80 de la Ley 1943 de 2018, indica que en los años gravables 2019 y siguientes las personas naturales podrán restar en su cédula general las rentas por explotación hotelera como 100 % exentas, sin someterlas a límites.

En su Concepto unificado 0912 de 2018 la Dian revocó sus doctrinas anteriores e indicó que las personas naturales sí pueden disfrutar de las rentas hoteleras exentas a que se referían los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 del ET. Esa nueva posición beneficia a las personas naturales no residentes.

Mediante el Concepto 0912 de 2018, la Dian revoca las doctrinas relacionadas con los temas abordados en el nuevo documento. Las personas naturales con inversiones hoteleras pueden disfrutar de las rentas exentas de los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 del ET pero con los límites del artículo 341 del ET.

Las normas reglamentarias de los numerales 3 y 4 del artículo 207-2, compiladas en el Decreto 1625 de 2016, son aplicables con respecto a las rentas provenientes de servicios hoteleros prestados en hoteles cuya construcción, remodelación y/o ampliación, ocurrió hasta el 31 de diciembre de 2017.

Las rentas exentas son un tipo de ingresos que, aun siendo ingresos fiscales, no están sujetos al impuesto de renta y complementarios ya que la ley les ha otorgado el beneficio de gravarse con tarifa cero. En términos generales, las rentas exentas son “aquellas utilidades netas fiscales obtenidas en el ejercicio y provenientes de la explotación de ciertas actividades económicas expresamente beneficiadas en las normas fiscales”.

En su Concepto 6401 de marzo 22 de 2017 la DIAN ratifica que las personas naturales con rentas hoteleras tendrán que tratarlas como gravadas, tributar sobre ellas con las tarifas de la nueva versión del artículo 241 del ET y que las personas jurídicas con esas mismas rentas solo pagarán el 9%.

Si a partir de 2017 los nuevos hoteles ya no tienen rentas exentas, ¿también quedan sujetos a renta presuntiva? Quienes obtengan las nuevas rentas hoteleras mencionadas en el parágrafo 5 del artículo 240 del ET, en municipios de menos de 200.000 habitantes, tendrán que calcular renta presuntiva.

De acuerdo con el parágrafo 1º del artículo 240 del ET, modificado por el artículo 100 de la Ley 1819 de 2016, las rentas hoteleras de los numerales 3, 4, 5 y 7 del artículo 207-2 del ET se encuentran gravadas a partir del año gravable 2017 a la tarifa del 9%, por el término durante el que se concedió la renta exenta inicialmente, simpre que se haya cumplido con las condiciones previstas en su momento para acceder a ellas. En cuanto a las personas naturales, no se hizo mención de ellas en la ley, para efectos de gravar sus rentas con esta tarifa especial; por lo tanto, las rentas hoteleras de los numerales 3, 4, 5 y 7 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario obtenidas por las personas naturales, estarán gravadas a partir del año gravable 2017 a la tarifa general que corresponda, de conformidad con el título V del libro I del Estatuto Tributario, capítulo I – Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales.