Entidades sin ánimo de lucro: solicitud de calificación y readmisión en el régimen tributario especial

* Actualizado al 27 de noviembre de 2019

La Dian anunció que los contribuyentes interesados en pertenecer al régimen tributario especial tendrán plazo para presentar la solicitud de calificación o readmisión hasta el 30 de noviembre de 2019. Dicha solicitud deberá ser presentada mediante el servicio informático del RTE.

Las entidades sin ánimo de lucro –Esal– son personas jurídicas legalmente constituidas, cuyos aportes, utilidades o excedentes no son reembolsados, ni distribuidos bajo ninguna modalidad. Por el contrario, los rendimientos obtenidos al finalizar el año son invertidos en el mejoramiento de sus procesos o actividades en el desarrollo de su objeto social.

Ahora bien, las Esal tienen la posibilidad de solicitar su calificación como contribuyentes del régimen tributario especial –RTE–, siempre que las mismas se encuentren legalmente constituidas y su objeto social corresponda a una de las actividades meritorias mencionadas en el artículo 359 del Estatuto Tributario, las cuales buscan contribuir al desarrollo integral de la sociedad o de una comunidad mediante el apoyo a sectores débiles o población vulnerable, tales como madres cabeza de familia, niños, investigación, educación, entre otros.

Las asociaciones, fundaciones y corporaciones que sean Esal y que pertenezcan al RTE tienen como principal beneficio la aplicación de la tarifa correspondiente al 20 % del impuesto sobre la renta y complementario.

Además, cuando sus excedentes sean destinados directa o indirectamente al desarrollo del objeto social, estos tendrán el carácter de rentas exentas en el año siguiente a aquel en el cual fueron obtenidos.

¿Cuál es el tratamiento fiscal de los excedentes de una entidad sin ánimo de lucro?

Actualidad

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• Proceso de actualización de la información para entidades del sector cooperativo
• Solicitudes de permanencia en el RTE deben ser decididas por la Dian antes de octubre 31 de 2018
• Servicio para registrar contratos que Esal celebre con fundadores y otros aún no ha sido diseñado
• ESAL que no presentaron documentación pueden renunciar al régimen especial y solicitar de nuevo calificación
• Entidades del régimen especial también deben someterse a norma de bancarización
• Registro de entidades sin ánimo de lucro ante la cámara de comercio puede ser usado por la Dian
• Gran parte de los pagos a favor de entidades del régimen especial no se someten a retefuente
• Cooperativas no tienen que hacer procesos de calificación o permanencia pero sí de actualización
• Donaciones que pueden deducirse en renta o considerarse como beneficio neto o excedente
• Documentos que deben presentar ESAL para calificar en el RTE
• Comentarios de población civil para permanencia en régimen especial se harán entre mayo 26 y junio 4
• Donaciones, no todas pueden tratarse como descuento tributario en renta
• Calificación al régimen tributario especial según concepto unificado de la Dian
• Fechas y plataforma para la emisión de comentarios sobre las ESAL
• Registro web para solicitudes en el régimen tributario especial fue aclarado en el Concepto 481
• Concepto unificado 0481 de 2018 sobre régimen tributario especial
• Registro web de las ESAL: trámites que vencían en abril 30 podrán ser efectuados hasta mayo 21
• Muisca debe ajustarse después de la contingencia parcial de abril 30 de 2018
• Dian declara contingencia en el servicio informático electrónico – régimen tributario especial
• ESAL: ¿cómo continuar en el régimen tributario especial?
• Vence plazo para registro web de ESAL: material de apoyo, asesoría Dian y beneficios de hacer el proceso
• Beneficios que pierden las entidades que no realicen la solicitud de permanencia al régimen especial
• Descuento por donaciones, ¿cuáles son los requisitos para que este se considere procedente?
• Tratamiento tributario de las asignaciones permanentes para las entidades sin ánimo de lucro
• Servicio informático electrónico para el régimen especial: Dian publicó proyecto de resolución
• Beneficios tributarios, ¿un canal para patrocinar la evasión de impuestos?
• Régimen tributario especial: aspectos a tener en cuenta por el año gravable 2017
• Nuevas ESAL tienen exoneración de aportes y deben autorretenerse mientras califican al régimen especial
• 6.967 entidades sin ánimo de lucro podrían quedar por fuera del régimen tributario especial
• Tratamiento tributario de las donaciones realizadas según el Decreto 2150 de 2017
• Algunas entidades del régimen tributario especial no podrán restar valores por ingresos no gravados
• Reglamentación especial en el impuesto de renta para las copropiedades comerciales o mixtas
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• Régimen tributario especial y donaciones serían reglamentados mediante decreto
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• Novedades en reglamentación aplicable a donaciones y el régimen tributario especial en imporrenta
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• Tarifa del impuesto de renta para entidades del régimen tributario especial para 2017 es del 20%

Trivia

El régimen tributario especial –RTE– ofrece beneficios tributarios a los cuales las entidades sin ánimo de lucro –Esal– podrán acceder, siempre y cuando cuenten con la calificación dentro de este régimen. Dichas entidades tendrán plazo hasta el 30 de noviembre de 2019 para presentar la solicitud. ¿Cuánto sabes sobre la calificación de las Esal en el RTE?

Noticias

• RTE: hasta el 30 de noviembre se podrán hacer solicitudes de calificación y readmisión
• Esal domiciliadas en Bogotá deberán reportar información contable y financiera
• Entidades sin ánimo de lucro tendrán que registrarse de nuevo ante la Dian
• Dian encontró irregularidades en Esal que atiende programa de alimentación escolar
• Plazos para actualizar registro web para Esal y Escoop, y pertenecer al RTE
• Aproximadamente 135.000 Esal serían excluidas del régimen tributario especial
• Dian revisará si 26.904 ESAL seguirán en el régimen tributario especial
• Dian levanta contingencia del servicio electrónico para las ESAL
• Requisitos para que ESAL obtengan calificación, permanencia y actualización como contribuyentes del régimen tributario especial
• ESAL piden más tiempo para realizar registro
• Dian ofrecerá servicio asistido a entidades sin ánimo de lucro
• Reglamentación sobre el servicio informático electrónico del régimen tributario especial
• Alistan servicio informático electrónico del régimen tributario especial de la Dian para ESAL
• Nuevas normas tributarias para las ESAL en este 2018
• Tarifa del impuesto de renta para entidades del régimen tributario especial para 2018 es del 20 %

Modelos y formatos

• [Certificado] Cumplimiento de requisitos para solicitar permanencia en el régimen tributario especial. Hasta el 21 de mayo de 2018 las ESAL que existían a diciembre de 2016 y las que se convirtieron en contribuyentes del impuesto de renta podrán realizar la solicitud de permanencia al régimen especial. Aquí encontrará uno de los formatos que posiblemente deba presentarse en el registro web.
• [Certificado] Antecedentes de directivos en entidades del régimen especial. Son varios los documentos que deben presentar las entidades que realicen el proceso de permanencia o calificación al régimen tributario especial, entre ellos los enunciados en el parágrafo 2 del artículo 364-5 del ET y el artículo 1.2.1.5.1.8 del DUT 1625 de 2016, como se muestra en este formato.
• [Formato] Registro web de las entidades del régimen especial: trámites que debe realizar cada tipo de entidad. Las entidades que deseen seguir perteneciendo al régimen especial o calificar a este, deben efectuar un registro web para realizar cuatro trámites especiales. En esta herramienta, se resumen los puntos más importantes sobre la forma en que cada tipo de entidad tendría que realizar dichos trámites.
• [Liquidador] Beneficio neto o excedente de las entidades del régimen tributario especial. El artículo 1.2.1.5.1.24 del DUT 1625 de 2016 establece el procedimiento para determinar el beneficio neto o excedente de las entidades señaladas en el artículo 1.2.1.5.1.24 del decreto en mención. En la siguiente herramienta puede determinar dicho excedente o pérdida fiscal.
• [Certificación] Modelo certificación para que proceda descuento tributario por donación realizada. El descuento en renta del 25 % del valor donado a entidades del régimen tributario especial o a las entidades no contribuyentes de los artículos 22 y 23 del ET procede si las entidades beneficiarias cumplen con los requisitos del artículo 125-1 del ET y expiden un certificado al donante.
• [Guía] Régimen tributario especial: información que debe contener el registro de inscripción. Las entidades que deseen pertenecer al régimen tributario especial deben solicitar su calificación como contribuyentes de este; siendo necesario, entre otros, registrarse en un aplicativo web. A continuación, presentamos una lista de chequeo de la información mínima que debe contener dicho registro.

Conferencias

• Régimen tributario especial: novedades más destacadas a partir de la reforma tributaria. El régimen tributario especial sufrió varios cambios con la reforma tributaria estructural: los contribuyentes de este régimen deben registrase en un aplicativo web, dicho registro al igual que el RUT debe actualizarse cada año, y además deben realizar renta por comparación patrimonial.
• Novedades de la reforma tributaria para el régimen tributario especial y las personas jurídicas. Varios artículos del Estatuto Tributario sufrieron cambios producto de las modificaciones que efectuó la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 con el propósito de introducir novedades en torno al régimen tributario especial y al impuesto sobre la renta de las personas jurídicas.

Consultorio exclusivo

• Respuestas a las preguntas más frecuentes relacionadas con las Entidades del Régimen tributario especial

Respuestas

• Propiedades horizontales pertenecientes al régimen tributario especial
• Tratamiento para corporaciones de pensionados que quedaron por fuera del régimen especial
• Determinación de excedentes fiscales en una cooperativa
• Pago de parafiscales y aplicación de autorretención en la fuente por parte de cooperativas
• Obligación de expedir certificados para entidades del régimen tributario especial
• Entidades del régimen tributario especial obligadas a presentar reporte de conciliación fiscal
• Tratamiento de las donaciones recibidas por entidades del régimen tributario especial
• Plazos para la actualización del registro del régimen especial
• Cambios aprobados para entidades del régimen tributario especial después de la Ley 1943 de 2018
• Aplicación del mecanismo de obras por impuestos por entidades del régimen tributario especial
• Presentación de exógena por entidades del régimen tributario especial
• Solicitud de calificación en el régimen tributario especial por ONG
• Inclusión de contratos gratuitos en el registro web de una entidad del régimen tributario especial
• Información a reportar para la calificación en el régimen tributario especial
• Registro web para entidad del régimen tributario especial con fundadores fallecidos
• Registro web de una entidad del régimen tributario especial que no figura en Cámara de Comercio
• Exoneración de aportes parafiscales por entidad del régimen tributario especial
• Compensación de pérdidas fiscales por cooperativa de transporte del régimen tributario especial
• Tratamiento de donaciones entre dos entidades que pertenecen al régimen tributario especial
• Requisitos a cumplir para pertenecer al régimen tributario especial después de Ley 1819 de 2016
• Deducción por donación a empresa pendiente por definir si pertenece al régimen tributario especial
• Obligaciones de las ESAL del régimen tributario ordinario y del especial
• Registro aplicativo web – DIAN para las ESAL
• ¿Las entidades sin ánimo de lucro están obligadas a aplicar la autorretención especial por renta?
• Incidencias para iglesias y ESAL que reciben y entregan donaciones, y presentan medios magnéticos
• Implementación de Estándares Internacionales para Pymes por parte de ESAL
• ¿Cuáles son las obligaciones formales de las entidades sin ánimo de lucro del régimen tributario ordinario y del especial?
• Donaciones realizadas a corporaciones sin ánimo de lucro deducibles en renta
• ¿Están sujetas a retención en la fuente las entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen especial?
• Retefuente para pagos de intereses por préstamo que declarante efectúa a empresa comercial
• Práctica de reteiva por parte de ESAL que tiene ingresos por venta de productos no gravados
• Expedición de factura de venta por parte de ESAL que da clases de natación

Videocast

• Guía para el registro web de las Entidades del Régimen Tributario Especial. En un completo videocast (una mezcla entre conferencia y tutorial a través de video) de 3 horas se ilustran, con bastantes ayudas pedagógicas (incluyendo navegación por el portal de la DIAN y hasta la utilización de archivos de Word, PDF y Excel), cuáles son las diversas tareas que deben agotar las diferentes entidades que componen el RTE para poder cumplir con el registro web ordenado en las normas mencionadas. Este material fue grabado y actualizado a 25 de abril de 2018, y a medida que se requieran cambios serán incluidos, entre ellos el Concepto Unificado 481 de la DIAN del 27 de Abril de 2018 (en desarrollo).

Seminarios el línea

• Las nuevas implicaciones del régimen tributario especial. Las entidades del Régimen Tributario Especial deberán tener en cuenta los cambios y requisitos planteados por la reforma tributaria estructural. En este seminario abordaremos estas modificaciones y te enseñaremos a implementar los requerimientos tributarios para las ESAL, cooperativas y cajas de compensación familiar. Como siempre, podrás aprender a través de una metodología práctica y sencilla dirigida a todos los profesionales del área de la contabilidad y afines.
• Entidades del régimen tributario especial bajo la nueva normatividad. Las Entidades del régimen tributario especial, con la reciente reforma tributaria, deben seguir unos pasos para calificar, actualizar y permanecer en el RTE. En este seminario analizaremos los requisitos que deben cumplir las entidades que deseen pertenecer al RTE, la reglamentación del impuesto y donaciones, y revisaremos también el formato de conciliaciones fiscales aplicable a las entidades de este régimen, teniendo en cuenta las diferencias temporarias y permanentes. Recuerda que con las Suscripciones de Actualícese siempre obtienes descuentos, logueate aquí para que el carrito de compras te liquide descuentos desde el 15 %.

Grabación

• Jornada de actualización tributaria: Sobre los requerimientos aplicables al régimen tributario especial. Te actualizaremos en cada uno de los requerimientos que a la fecha son de obligatorio cumplimiento para las entidades pertenecientes al régimen tributario especial, contextualizadas con base en la Ley 1819 de 2016, el Decreto 2150 de 2017 y demás normatividad vigente, pues su incumplimiento puede traer efectos fiscales de gran impacto para las organizaciones.