Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
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El 7 de abril de 2022 inicia la declaración de activos en el exterior. Es importante que te prepares, y para esto debes preguntarte:
Respondamos estos interrogantes.
Deben presentar la declaración de activos en el exterior los contribuyentes del impuesto de renta que sean residentes en el territorio colombiano para efectos fiscales.
La deben presentar si al 1 de enero poseen activos en el exterior por un valor patrimonial superior a 2.000 UVT: $76.008.000 para el año gravable 2022.
Lo anterior, conforme al artículo 607 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el artículo 109 de la Ley 2010 de 2019.
Los plazos para la declaración de activos en el exterior para 2022 vencen conforme al último o a los 2 últimos dígitos del NIT registrado en el RUT.
Es importante que tengas en cuenta que los plazos dependen del tipo de contribuyente. Esto significa que hay plazos para grandes contribuyentes, personas jurídicas y personas naturales. Para los grandes contribuyentes el plazo inicia el 7 de abril de 2022.
La declaración de activos en el exterior se realiza en el formulario 160, prescrito por la Dian mediante la Resolución 000023 de 2022.
Este formulario debe presentarse de manera virtual mediante los servicios informáticos de la Dian. Para esto debes usar el instrumento de firma electrónica –IFE– autorizado por esta entidad.
En los artículos 641 y 643 del ET se indican las sanciones por extemporaneidad y por no declarar aplicables para el caso de la declaración de activos en el exterior.
El monto de la sanción por extemporaneidad depende de 2 circunstancias:
Por su parte, la sanción por no declarar equivale al mayor valor entre:
No existe sanción por corrección para la declaración de activos en el exterior.
Los contribuyentes del régimen simple no se contemplan entre los obligados a presentar esta declaración. Sin embargo, en el formulario 260 (declaración anual consolidada) hay un anexo especial que cumple la función de la declaración de activos en el exterior.
Conoce los detalles sobre la obligación de declarar activos en el exterior para contribuyentes del régimen simple en el informe especial de la edición 126 de la Revista Actualícese.
Además, podrás complementar las respuestas a los 5 interrogantes anteriores para saber si tienes la obligación de presentar la declaración de activos en el exterior. Entérate de:
De manera adicional, encontrarás 2 liquidadores para estas sanciones y 7 respuestas a otras preguntas frecuentes sobre esta importante obligación tributaria.
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