3. SIMULADOR DEL IMPUESTO PARA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES GRAVADOS DE 2017 Y SIGUIENTES LUEGO DE LA LEY 2277 DE 2022

Este impuesto se debe calcular así:

• El impuesto sobre estos dividendos se calcula aplicando la tarifa del artículo 240 del ET.

• Luego, se resta a los dividendos el impuesto calculado en el punto anterior.

• La sociedad que entrega los dividendos debe practicar la retención en la fuente a partir del año 2023 sobre dividendos no gravados y gravados del 2017 y siguientes distribuidos a personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes (ver el parágrafo del artículo 242 del ET y el artículo 1.2.4.7.3 del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificado con el Decreto 1103 de julio de 2023).

Recuerda que el impuesto sobre estos dividendos se debe registrar en la casilla 118 (impuesto sobre las rentas líquidas gravables por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2° subcédula, artículo 240 del ET) del formulario 210.

Ten presente que en el artículo 240 del ET se menciona una tarifa general del 35 %, pero también se mencionan otras tarifas especiales, como la del 15 % que aplican las empresas editoriales y ciertos hoteles.   Adicionalmente, sucede que el artículo 240-1 del ET contiene las tarifas (del 15 % o 20 %) que aplican solo a las sociedades ubicadas en zonas francas. Por tanto, como la norma del artículo 242 del ET menciona que para el cálculo del impuesto sobre el dividendo recibido como «gravado» simplemente se usará «la tarifa del artículo 240 del ET», lo que se hizo con el artículo 1.2.1.10.4 del DUT 1625 de 2016, modificado con el Decreto 1103 de julio de 2023, fue establecer que aquí se deberá usar la misma tarifa del artículo 240 del ET utilizada por la sociedad que repartió el dividendo gravado y que sea la tarifa que aplicará en el ejercicio donde se distribuye dicho dividendo.   La norma, en todo caso, no aclaró cuál tarifa se utilizaría si la sociedad que reparte el dividendo gravado es una sociedad en zona franca que tributa con las tarifas del artículo 240-1, o si es una sociedad del régimen simple que tributa con tarifas del artículo 908 del ET. No obstante, al momento de diligenciar el formulario virtual 210 en el portal de la Dian se pueden conocer las diferentes tarifas con las que tributan las distintas sociedades que reparten el dividendo gravado.

En este formato incluimos un ejemplo sobre el impuesto que debe declarar una persona natural residente del régimen ordinario por los dividendos gravados que recibe de una sociedad nacional que no lleva a cabo megainversiones, los cuales fueron entregados en 2024 y 2023 con cargo a utilidades de ejercicios en 2017 y siguientes.

Dividendos de 2017 recibidos en 2023

Este ejercicio muestra cómo calcular el impuesto sobre dividendos gravados generados desde 2017 y recibidos en 2024, aplicando la tarifa del 35 % establecida en el artículo 240 del ET. A partir del caso de la señora Pepita Rabioly, se ilustra el diligenciamiento de las casillas 108 y 118 del formulario 210, así como la retención en la fuente conforme a las disposiciones del artículo 242 del ET y las normas vigentes para el AG 2023.

Dividendos de 2017 recibidos en 2024

Este ejercicio práctico ofrece una guía clara para calcular y declarar correctamente el impuesto sobre dividendos gravados, generados a partir de 2017 y recibidos en el año gravable 2024. A partir de un caso aplicado, podrás identificar la base gravable, aplicar las tarifas vigentes y diligenciar adecuadamente las casillas del formulario 210. Es una herramienta útil para reforzar tus conocimientos sobre el tratamiento fiscal de los dividendos en personas naturales residentes.

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Así se reglamentó la tributación sobre dividendos a partir de 2023 ¿Cuáles son los principales aspectos reglamentados por el Decreto 1103 de julio 4 de 2023 con relación al cálculo del impuesto de renta y su respectiva retención en la fuente sobre los dividendos no gravados y gravados de los años 2017 y siguientes entregados a partir de enero 1 de 2023?  El siguiente video es un contenido exclusivo de Suscriptores Platino. [member_content type="platino" title="Es una pena, no puedes ver esta importante parte de nuestra ruta (pero te diremos cómo)"] [end_member_content]

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