La versión vigente durante el 2022 para las normas de los artículos 147, 189 y 290 del ET, junto con algunas sentencias de la Corte Constitucional, indican que las personas jurídicas del régimen ordinario o especial podrán efectuar dos tipos de compensaciones fiscales, las cuales tienen diferentes reglas especiales para ser aplicadas.
Quienes formen saldos a favor en sus declaraciones tributarias pueden solicitar su devolución y/o compensación.
Cuando la solicitud es presentada sin los requisitos exigidos, la Dian puede rechazarla.
En caso de que el saldo a favor sea devuelto de forma indebida, el solicitante podrá ser sancionado.
Cuando los contribuyentes posean saldos a favor ante la Dian, podrán solicitar su devolución o compensación.
Existen casos especiales en los cuales la administración tributaria podrá rechazar tales solicitudes de forma definitiva.
Conoce los motivos que dan origen a este rechazo.
Los contribuyentes que liquiden saldos a favor en sus declaraciones podrán imputarlos dentro de su liquidación privada o solicitar su compensación.
Quienes se encuentren interesados en solicitar la devolución de un saldo a favor o realizar una compensación deberán tener en cuenta ciertos plazos.
Las normas de los artículos 147, 189 y 290 del Estatuto Tributario, junto con algunas sentencias de la Corte Constitucional, indican que las personas jurídicas podrán efectuar dos tipos de compensaciones fiscales, las cuales tienen diferentes reglas especiales para ser aplicadas.
¿Cómo se miden contablemente los aportes parafiscales en la caja de compensación familiar que los recibe?
Los empleadores tienen la obligación de realizar aportes parafiscales (Sena, ICBF, caja de compensación familiar) sobre los conceptos derivados del salario. Respecto a los descansos remunerados, se debe estar al día con el pago de dichos conceptos para que puedan ser aceptados como deducciones.
El término de firmeza para las declaraciones del impuesto sobre la renta en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, así como también sus correcciones, es de 5 años. No obstante, el término para que la DIAN revise las liquidaciones oficiales de corrección es de dos años.
DIAN. En el cual se aclara que la deducción por pérdidas debe aplicarse sobre bienes usados en el negocio o actividad productora de renta y dichas pérdidas ocurrieron por fuerza mayor.
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP–, en su Concepto 566 del 21 de junio del 2016, explicó asuntos relacionados con el reconocimiento contable de los recursos parafiscales recibidos por las cajas de compensación e indicó que estos deberían realizarse atendiendo a los Estándares Internacionales de Información Financiera. Lo anterior mediante el registro con impacto en los pasivos, dada su calidad de ser recibidos para terceros y no como ingresos en el estado de resultados de la entidad.
Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Reconocimiento contable de recursos parafiscales recibidos por las cajas de compensación debería realizarse atendiendo a los Estándares Internacionales de Información Financiera, mediante registro con impacto en los pasivos dada su calidad de ser recibidos para terceros y no como ingresos en el estado de resultados de la entidad.