Etiqueta: julio 28 2017

El 26 de julio de 2017 se expidió la Ley 1857 que tiene por objeto fortalecer y garantizar el desarrollo integral de la familia como núcleo fundamental de la sociedad. Dicha ley contempla, entre otros, la adición de un nuevo artículo a la Ley 1361 de 2009 con el cual se establece la posibilidad de que los empleadores adecuen los horarios laborales para facilitar el acercamiento del trabajador con los miembros de su familia, para atender sus deberes de protección y acompañamiento de su cónyuge o compañera(o) permanente, a sus hijos menores, a las personas de la tercera edad de su grupo familiar o a sus familiares dentro del tercer grado de consanguinidad que requieran del mismo; como también a quienes de su familia se encuentren en situación de discapacidad o dependencia. Para ello, el trabajador y el empleador podrán convenir un horario flexible y las condiciones de trabajo para facilitar el cumplimiento de los deberes familiares antes mencionados.

La DIAN recuerda que las tarifas a aplicar por concepto del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM fueron reajustadas mediante la Resolución 000004 del 1 de febrero de 2017.

La DIAN explica que la ineficacia en las declaraciones tributarias del IVA se encuentra regulada por el Estatuto Tributario, el Decreto 1625 de 2016 y la Ley 1819 de 2016, entre otras normas concordantes. Dentro de la última ley citada se incorporó el artículo 273, el cual creó un beneficio para declaraciones de IVA consideradas a la fecha sin efecto legal, por haber sido presentadas en un período diferente al que se encontraban obligados de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 (este beneficio perdió vigencia a partir del 20 de abril de 2017). Así mismo, recuerda que tal como lo ha expuesto la Corte Constitucional, la libertad de configuración legislativa en materia tributaria “permite al legislador contar con un amplio margen no solo para fijar los distintos elementos del tributo, e imponer obligaciones tributarias formales y sustantivas, sino para disponer la manera de hacer el recaudo” (Sentencia C-102 de 2015); igualmente, esta corte se ha referido a la posibilidad que tiene el legislador para considerar como no presentada una declaración que presenta de determinadas falencias, a pesar de que el contribuyente haya presentado una declaración tributaria con todos los demás requisitos. Los anteriores presupuestos hacen parte del principio de eficacia tributaria establecido en el artículo 363 de la Constitución Política de 1991.

La DIAN explica que en la actualidad la condición de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional de los aportes obligatorios de salud  debe ser tenida en cuenta en el proceso de depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente contemplada en el artículo 338 del Estatuto Tributario, el cual fue modificado por el artículo 18 de la Ley 1819 de 2016.

Mediante la Resolución 000076 del 1 de diciembre de 2016, la DIAN definió el listado único de personas naturales y jurídicas que durante 2017 y 2018 mantendrán la categoría de grandes contribuyentes. El artículo 1° de dicha resolución establece el listado de los contribuyentes que se califican como grandes contribuyentes por los años 2017 y 2018, es decir, que dicha calificación debe contarse desde el 1° de enero de 2017 al 31 de diciembre de 2018. Siguiendo con la lectura de la resolución, el artículo 4° se refiere a la presentación y pago de las declaraciones tributarias de impuestos como el IVA, pues de este resultan responsables lo nuevos grandes contribuyentes calificados así para los años 2017 y 2018. Así pues, es claro que para efectos del impuesto de renta resulta aplicable esta misma regla porque se trata de una más de las obligaciones formales tributarias, las cuales deben satisfacerse de acuerdo con la calificación particular que se tiene para el momento en que se deben presentar las declaraciones respectivas. Por lo tanto, la calidad de grandes contribuyentes, a partir del 1 de enero de 2017, conlleva que los mencionados en la citada resolución deben cumplir con los deberes respectivos en los años correspondientes de acuerdo con esta calificación.

Antes de la modificación establecida en la Ley 1819 de 2016, respecto de los requisitos para la deducción de los contratos de importación de tecnología, y sobre patentes y marcas el régimen vigente contenido en el artículo 1.2.1.18.17 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 señalaba dos condiciones para la procedencia de dicha deducción, a saber: 1) la obligación de demostrar la existencia del contrato (junto con su sustancia) y, 2) que el mismo fuese autorizado por la autoridad competente. Lo anterior es aplicable en contratos de importación de tecnologías, y sobre patentes y marcas suscritos en vigencias sobre las cuales tuviese efecto la citada regulación; por esto, para efectos de la procedencia de los costos y deducciones, debe cumplirse con los requisitos establecidos en la norma, y en especial con el registro del contrato ante la autoridad competente, de manera previa a la solicitud como costos o gasto para efectos fiscales en la declaración de renta.

Es responsabilidad del revisor fiscal saliente dejar en regla todos los temas relacionados con su gestión hasta la fecha en la cual haya ejercido el cargo. Por ejemplo, si el contrato del revisor fiscal finalizó en marzo de 2017, este deberá realizar el trabajo de revisión respecto de los estados financieros de 2016, a fin de generar una opinión acerca de los mismos y firmar los correspondientes estados financieros en debida forma.

La DIAN precisa que la tarifa aplicable a los empleados por retención en la fuente por ingresos laborales dependerá del procedimiento que se aplique y el resultado del procedimiento.