Etiqueta: semana 11 de septiembre

La Dian explica ampliamente las medidas que han sido adoptadas para asegurar que la reciente reforma tributaria estructural contenida en la Ley 1819 de 2016 sea redistributiva y ayude a reducir las desigualdades.

El CTCP precisa que es responsabilidad de la entidad contratante el tomar medidas de control e incluir dentro del contrato de prestación de servicios del contador público las responsabilidades y deberes en el momento de la entrega del cargo y el detalle de la información que debe ser reportada.

El CTCP explica que la forma de contabilización del dividendo recibido depende del método de valoración que la entidad haya utilizado en sus estados financieros. Si la entidad se encuentra clasificada en el grupo 2, según lo establecido en la sección 9, puede medir sus inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos al costo menos el deterioro del valor, al valor razonable, o utilizando el método de participación patrimonial. Así pues, si la entidad aplica el método del costo, el dividendo en especie recibido incrementará el valor de la inversión y se reconocerá un ingreso en el estado de resultados. En el caso en que se utilice el valor razonable o el método de participación no sería procedente reconocer un ingreso, dado que al aplicar alguno de estos métodos los ingresos se reconocen cuando se origina el incremento patrimonial o cuando las inversiones son ajustadas al valor razonable. En este caso, solo sería procedente realizar una reclasificación en los registros auxiliares si existen cuentas para registrar el importe nominal de las inversiones.

Considerando que las funciones desarrolladas por un administrador de propiedad horizontal se ubican dentro de la categoría de servicios, la tarifa de retención aplicable en lo relativo al impuesto sobre la renta y complementario será del 4 % sobre el respectivo pago o abono en cuenta.

Bajo el estándar para pymes el impuesto diferido se causa cuando el valor en libros de los activos y pasivos difiere de la base fiscal establecida de acuerdo con las normas tributarias, lo que origina una diferencia temporaria imponible o deducible que implica el reconocimiento de un activo o un pasivo por impuesto diferido. Así pues, es claro que la determinación del impuesto diferido no se basa en la determinación de los excedentes del ejercicio, sino en las diferencias temporarias que existen entre el valor en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. En consecuencia, teniendo en cuenta que de acuerdo con el artículo 19-4 del ET las cooperativas tributarán a partir de 2017 sobre sus excedentes, si en las cooperativas se presentan diferencias temporarias según lo dispuesto en la sección 29 de marco técnico contable para pymes, será necesario calcular el impuesto diferido.

Ante la muerte del revisor fiscal, es necesario validar si la sociedad cuenta con la figura de revisor fiscal suplente, quien será el profesional que asumirá las funciones del revisor fiscal principal y emitirá el dictamen sobre los estados financieros. En caso de que no exista dicha figura, será responsabilidad de la entidad realizar el nombramiento de un nuevo revisor fiscal.

Respecto al tratamiento contable que se debe dar a las muestras sin valor comercial que una compañía recibe desde una filial en el exterior, el CTCP explica que si las muestras fueron recibidas de manera gratuita, y el objeto de las mismas es ser entregadas, de igual manera (para efectos promocionales) no se consideran parte de los inventarios por cuanto no cumplen con los criterios de reconocimiento. Dichas muestras deben reconocerse como un gasto promocional con su contrapartida en ingresos al valor de costo certificado por la filial en el exterior. Es importante tener en cuenta que para ser parte de los inventarios una partida debe conservarse para su venta en el curso normal del negocio, o para hacer parte del proceso de producción con vista a esa venta, o en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios.

Cuando una entidad aplica el modelo de revaluación los cambios positivos en el valor del activo incrementan su valor, utilizando como contrapartida la cuenta de superávit por valorizaciones que forma parte del patrimonio.

Las sociedades prestadoras de servicios de contabilidad y los contadores públicos extranjeros deberán cumplir la totalidad de los lineamientos establecidos en los artículos 3 y 4 de la Ley 43 de 1990, respecto a residencia, titulación y experiencia profesional, para poder prestar servicios profesionales relacionados con la técnica contable dentro del territorio colombiano. En ese sentido, cabe señalar que el hecho de que una compañía colombiana contrate una sociedad de contadores extranjera o un contador público extranjero sin el cumplimiento de los lineamientos definidos respecto a residencia, titulación y experiencia profesional, dará lugar a la invalidez de la información contable que sea generada por parte de la organización o del profesional extranjero, y se someterá a las sanciones que le sean pertinentes respecto de los entes de vigilancia y control.

El CTCP precisa que el marco de información financiera para las entidades que no cumplen la hipótesis de negocio en marcha es obligatorio a partir del 1 de enero de 2018. Si durante el 2016 o 2017 se obtiene evidencia de que la entidad no cumple la hipótesis de negocio en marcha, se deberán aplicar las normas vigentes antes de la fecha de la expedición del nuevo decreto.

El reconocimiento contable del GMF tiene relación con los gastos bancarios de la entidad, por lo que dependiendo de su materialidad ellos podrían ser presentados por separado en los estados financieros o en las notas, de tal forma que se cumplan los requerimientos de revelación contenidos en los marcos de información financiera.

En las sociedades extranjeras, quien maneje el centro de servicios compartidos y sea responsable de la emisión y firma de estados financieros debe haber cumplido todos los requisitos exigidos en la Ley 43 de 1990 para ejercer las labores profesionales propias de la actividad contable.