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Con la Ley 1943 de 2018 se realizaron modificaciones respecto al tratamiento tributario de la retención en la fuente, aplicable a los dividendos y participaciones recibidos por las sociedades nacionales y extranjeras, y por personas naturales residentes y no residentes o sucesiones ilíquidas.

El IVA es un tributo indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. En esta segunda parte, continuamos con el ejercicio práctico, haciendo prorrateo y diligenciamiento del formato 300 de la declaración del IVA.

El IVA es un tributo indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. En esta parte veremos el concepto y un ejercicio que incluye el tratamiento del IVA en venta de mercancía, entrega de mercancía en consignación y de mercancía como muestra gratis para publicidad. 

En lo referente al IVA, los contratos celebrados por entidades estatales en vigencia 2016, se rigen por la tarifa vigente en la fecha de la resolución, adjudicación o suscripción de los mismos. En caso de ser objeto de adición, tal acto se rige por la tarifa vigente para la fecha de celebración de la adición.

Los servicios de revisión periódica del sistema de gas vehicular se encuentran gravados a la tarifa general del 19%, de conformidad con lo señalado en el artículo 468 del ET, toda vez que los mismos son independientes de la venta del sistema de gas vehicular.

Los contratos celebrados con entidades públicas o estatales, se rigen por la fecha de su resolución o acto de adjudicación; por lo que es válido afirmar que todo contrato estatal celebrado antes de la Ley 1819 de 2016 (reforma tributaria estructural), seguirá ejecutándose aplicando tarifa del 16% de IVA

La DIAN señala que el servicio de catering entendido como el “suministro de comidas y bebidas preparadas para los empleados de la empresa contratante”, se encuentra excluido del Impuesto Nacional al Consumo por expresa disposición legal, ya que no ha tenido ninguna modificación. Dicho servicio se encuentra gravado con el Impuesto sobre las Ventas –IVA- a la tarifa general del 19% de conformidad con el artículo 184 de la Ley 1819 de 2016, que modifica el artículo 468 del ET. Asimismo, aclara que quienes prestaron servicios en su totalidad antes de la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, debieron causar el IVA en el mismo momento, por lo que la facturación del impuesto mencionado debió realizarse con la tarifa del 16%.

DIAN. La DIAN señala que de acuerdo con el numeral 3 del artículo 437-2 y el parágrafo del artículo 437-1 del ET, quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en territorio nacional deben retener el 100% del valor del impuesto generado en la operación gravada. Asimismo señala que la tarifa aplicable será la general del IVA del 16% y la base será la establecida en el artículo 447 del ET.

DIAN. Para que en la operación de maquila se aplique la tarifa del impuesto sobre las ventas del bien resultante, es necesario que con este servicio se haya generado o producido un bien corporal mueble, se haya intervenido en su construcción, elaboración o fabricación, o se ponga en condiciones de utilización.