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Aportes parafiscales en Colombia: ¿cómo se liquidan?



Los aportes parafiscales son obligaciones esenciales para las empresas en Colombia, destinadas a financiar el Sena, el ICBF y las cajas de compensación familiar. Conoce su definición, cómo calcularlos y los pasos para cumplir con esta obligación de forma correcta y evitar sanciones.

En este especial te hablaremos de:

En Colombia las empresas con al menos un trabajador vinculado mediante contrato laboral están obligadas a pagar los aportes o contribuciones parafiscales. A diferencia de los aportes a seguridad social, estos deben ser asumidos en su totalidad por el empleador, sin que se descuente ningún porcentaje del salario del trabajador.

El pago correcto y oportuno de los aportes parafiscales es supervisado por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales –UGPP–. En caso de incumplimiento, esta entidad puede adelantar procesos de fiscalización contra el empleador y, de ser necesario, imponer las sanciones correspondientes.

¿Qué son los aportes parafiscales?

Los aportes o contribuciones parafiscales son pagos obligatorios que los empleadores deben realizar al sistema de protección social en Colombia.

Estos aportes tienen una destinación específica: financiar instituciones como el Sena, el ICBF y las cajas de compensación familiar. Su objetivo principal es beneficiar directamente al sector laboral y sus familias, asegurando recursos para programas de formación, bienestar y desarrollo social.

Natalia Jaimes, especialista en Derecho Laboral, describe cómo se genera la obligación del pago de aportes a seguridad social y parafiscales:

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parafiscales

¿Cuáles son los aportes parafiscales?

En Colombia los aportes parafiscales se distribuyen entre tres entidades del sistema de protección social, y su cálculo se basa en un porcentaje aplicado sobre la nómina mensual de salarios:

1. Servicio Nacional de Aprendizaje –Sena–:

  • Porcentaje: 2 %.
  • Destino: este aporte financia programas de formación técnica y tecnológica para el desarrollo laboral y empresarial del país. El Sena ofrece capacitación gratuita a trabajadores, desempleados y empresarios, fortaleciendo la productividad del sector laboral.

2. Instituto Colombiano de Bienestar Familiar –ICBF–:

  • Porcentaje: 3 %.
  • Destino: los recursos del ICBF se destinan al bienestar integral de la niñez y las familias en Colombia. Entre sus programas más destacados se encuentran la atención a la primera infancia, el fortalecimiento de las familias y la promoción de derechos de los menores.

3. Cajas de compensación familiar –CCF–:

  • Porcentaje: 4 %.
  • Destino: estas cajas ofrecen subsidios y servicios sociales a los trabajadores afiliados y sus familias, como programas de vivienda, recreación, educación y apoyo económico directo a través del subsidio familiar.

Aporte

Porcentaje

Sena

2 %

ICBF

3 %

CCF

4 %

¿Cómo se calculan estos aportes?

De acuerdo con el artículo 17 de la Ley 21 de 1982, la base de cotización para liquidar los aportes parafiscales corresponde a la nómina mensual de salarios, que incluye:

  • La totalidad de los pagos realizados por los diferentes elementos que integran el salario, según lo establecido en el artículo 127 del CST, sin importar su denominación (salario básico, horas extra y recargos, comisiones, etc.).
  • El valor de las vacaciones remuneradas, incluyendo las vacaciones compensadas en dinero.

Se excluyen del concepto de «nómina mensual de salarios»: el auxilio de transporte, las prestaciones sociales, los viáticos no salariales y cualquier otro pago que no constituya salario, conforme al artículo 128 del CST.

En el caso del salario integral, la base de cotización equivale al 70 % del valor total de este.

Alexander Coral, experto en derecho laboral, explica si la prima de servicios es base para seguridad social y parafiscales:

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¿Quiénes están exonerados del pago de los parafiscales?

No todos los empleadores están obligados a realizar la totalidad de estos aportes. De acuerdo con el artículo 114-1 del Estatuto Tributario, están exonerados:

  • Sociedades y personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta están exoneradas de pagar aportes al Sena y al ICBF por empleados que ganen menos de 10 smmlv.
  • Personas naturales empleadoras también están exoneradas de estos aportes por empleados con ingresos menores a 10 smmlv, excepto si emplean menos de dos trabajadores, en cuyo caso deben realizar todos los aportes.

La exoneración no incluye los aportes a las cajas de compensación familiar –CCF–, que deben ser pagados en todos los casos.

Diego Guevara, experto en temas tributarios, explica en qué casos aplica la exoneración de parafiscales:

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¿Cómo se realiza el pago?

Para efectuar el pago de estos aportes, los empleadores deben utilizar la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes –Pila–, una herramienta que permite consolidar los pagos correspondientes a la seguridad social y los aportes parafiscales.

¿Qué sanciones aplican por el incumplimiento en el pago de los aportes parafiscales?

El incumplimiento en el pago de los aportes parafiscales o su pago incorrecto puede generar sanciones para los empleadores. La UGPP, responsable de supervisar estas obligaciones, puede adelantar procesos de fiscalización y, si se detectan irregularidades, imponer sanciones como:

  • Sanción por omisión o mora en el pago de aportes.
  • Sanción por inexactitud en los valores declarados.
  • Sanción por no reportar información o hacerlo con errores.

¿Los trabajadores independientes deben realizar aportes parafiscales?

Los trabajadores independientes no están obligados a realizar aportes parafiscales. No obstante, pueden afiliarse voluntariamente a una caja de compensación familiar para acceder a beneficios como recreación, capacitación y turismo social, realizando aportes que pueden ser del 0,6 % o del 2 % sobre su ingreso base de cotización.

¿Se deben pagar aportes parafiscales durante la incapacidad de un trabajador?

Durante la incapacidad de un trabajador no se deben pagar aportes parafiscales. Según el artículo 17 de la Ley 21 de 1982, estos aportes se calculan sobre la nómina mensual de salarios, y durante el periodo de incapacidad el trabajador no recibe salario sino un auxilio económico reconocido por la EPS o ARL, dependiendo del origen de la incapacidad. Este auxilio no tiene naturaleza salarial ni se considera descanso remunerado, por lo que no genera la obligación de liquidar ni pagar aportes parafiscales.

¿Cuál es la diferencia entre los aportes a la seguridad social y las contribuciones parafiscales?

Los aportes a la seguridad social están dirigidos a garantizar el acceso de los afiliados a prestaciones asistenciales y económicas en los sistemas de salud, pensiones y riesgos laborales. Estas coberturas incluyen contingencias como enfermedades, invalidez, vejez, muerte y accidentes de trabajo, entre otras. Estos aportes son obligatorios y, en los casos de salud y pensión, se dividen entre el empleador y el trabajador.

Por su parte, las contribuciones parafiscales son pagos obligatorios a cargo exclusivo del empleador, destinados a financiar entidades como el Sena, el ICBF y CCF, con el objetivo de apoyar programas sociales y de bienestar para los trabajadores y sus familias.

Caso práctico de cálculo de aportes parafiscales

Para entender mejor cómo se calculan las contribuciones parafiscales es útil analizar un ejemplo práctico (no contempla el tema de exoneración de aportes parafiscales).

Una empresa tiene un trabajador con un salario mensual de $2.000.000. Además, el empleado recibió durante el mes $200.000 por horas extra y $100.000 por comisiones. El empleador debe determinar el valor de los aportes parafiscales correspondientes al Sena, ICBF y CCF.

En primer lugar, la base de cotización incluye la nómina mensual de salarios (todos los pagos constitutivos de salario). En este caso:

Salario básico: $2.000.000

Horas extra: $200.000

Comisiones: $100.000

Total base de cotización: $2.300.000

Cálculo de los aportes:

Aporte

Porcentaje

Sena (2 %)

$46.000

ICBF (3 %)

$69.000

CCF (4 %)

$92.000

Total (9 %)

$207.000

La empresa deberá pagar $207.000 por concepto de aportes parafiscales este mes, calculados sobre la base salarial del trabajador.

Angie Vargas, consultora en derecho laboral, describe cómo se pagan los aportes a seguridad social y parafiscales de trabajadores a tiempo parcial:

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