Autorretención especial a título de renta: 7 respuestas clave

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  • Publicado: 7 marzo, 2017

El Decreto 2201 de 2016 reglamentó el cambio que la Ley 1819 de 2016 efectuó sobre el artículo 365 del ET, y dispuso que todas las sociedades declarantes de renta deberán responder por la nueva autorretención en renta. A continuación se presentan 7 respuestas a preguntas frecuentes sobre este tema.

Tarifa de autorretención especial, a título de renta, que debe aplicar empresa

La autorretención a título de renta especial es la que reemplaza la autorretención del CREE, a partir de enero 1 de 2017. Ahora bien, para determinar la mencionada autorretención cuando se tiene más de una actividad económica, se debe tomar la que produzca mayores ingresos.


Autorretención a título de renta para persona natural no agente retenedor en la fuente

El artículo 114-1 del Estatuto de Tributario, adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016, menciona que una persona natural que otorga puestos de trabajo a dos o más personas naturales queda con el beneficio de exoneración de aportes parafiscales, pero no está obligado a hacerse la autorretención a título renta y ganancia ocasional reglamentada por el  Decreto 2201 de diciembre 30 de 2016, a pesar de que tenga la exoneración de aportes.


Autorretención en renta para las ventas por mostrador

El Decreto 2201 de diciembre de 2016 plantea que la autorretención se aplica sobre el total de los ingresos sin importar la cuantía mínima, si es o no de mostrador, o si es a crédito o de contado. Los únicos ingresos que no van a quedar sujetos a la autorretención de renta son los ingresos no gravados con el impuesto de renta y ganancia ocasional.

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Cálculo de bases de autorretención en renta y complementario

La Ley 1819 de 2016 elimina la autorretención del CREE, pero crea la nueva autorretención especial en renta, la cual es reglamentada por el Decreto 2201 de diciembre de 2016. Dicha retención se la deben practicar las sociedades comerciales y las que también tengan exoneración de aportes parafiscales. Ahora bien,  en relación con las bases a aplicar se tendrá en cuenta el valor de la venta antes de impuestos.


Autorretención en renta o pago de SENA, ICBF y salud para empresa con un solo empleado

Indistinto de que el contribuyente quede beneficiado o no con la exoneración de aportes parafiscales, si tiene la obligación de autorrenerse porque cumple los requisitos, lo debe hacer; de lo contrario, estaría incumpliendo con sus obligaciones tributarias. Vale la pena destacar que las retenciones no se pierden, porque al final del año son utilizadas en su respectiva declaración de renta.


Periodicidad y formulario en el que debe presentarse la autorretención del impuesto de renta

Se planteó en un principio que las nuevas autorretenciones tuvieran la misma periodicidad del CREE, mensual o cuatrimestral, dependiendo del tipo de contribuyente; también se estudió la posibilidad de crear un nuevo formulario para presentar la nueva autorretención, sin embargo, se dio a conocer a través del Decreto 2201 diciembre de 2016 que las mencionadas autorretenciones quedan con una periodicidad mensual y a que su vez la declaración será presentada en el mismo formulario 350, en el cual se  diligencian actualmente la declaraciones tradicionales de retención en la fuente.


Periodicidad para declarar y pagar la autorretención en renta

Inicialmente se había contemplado que la nueva autorretención especial de renta y complementario se presentara con la misma periodicidad del CREE, es decir, mensual o cuatrimestral. Sin embargo, el Decreto 2201 de diciembre de 2016, el cual reglamenta todo lo relacionado con dicha autorretención, establece solo una periodicidad mensual.

 

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