Ejercicio práctico en Excel: impuesto diferido cuando hay compensación de pérdidas fiscales

Última actualización: hace 11 meses (15 septiembre, 2021)

Compartimos un ejercicio práctico en Excel en el que exponemos una guía con las condiciones que debes tener en cuenta para hallar el impuesto diferido cuando existe una compensación de pérdidas fiscales.

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Si bien el año 2021 ha permitido una recuperación económica para diferentes sectores (comparando los resultados generados en 2020), puede darse el caso de que muchas entidades hayan generado pérdidas (en su mayoría, debido a que se siguen percibiendo los efectos económicos de la pandemia del COVID-19).

Con esto en mente, en este formato exponemos un ejercicio práctico en Excel con una guía con las condiciones que debes tener en cuenta para hallar el impuesto diferido cuando existe una compensación de pérdidas fiscales.

Antes de observar los cálculos conviene revisar qué exponen el Estatuto Tributario –ET– y el Estándar para Pymes sobre este asunto.

Tratamiento contable

La sección 29 del Estándar para Pymes expone en su párrafo 21 que se requiere reconocer un activo por impuesto diferido cuando hay pérdidas fiscales susceptibles de ser compensadas en el futuro.

Esto quiere decir que, para el reconocimiento del impuesto diferido en este caso, se requiere una certeza razonable de que se generarán utilidades a futuro que permitan revertir ese impuesto diferido generado, puesto que, si se reconoce el impuesto diferido y la entidad no llega a generar utilidades futuras con las que se puedan compensar las pérdidas reportadas en la actualidad, solo quedará reconsiderar ese activo por impuesto diferido generado, ajustándolo o dándolo de baja en los estados financieros con cargo a resultados.

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Por tanto, para atender el requerimiento de reconocer el impuesto diferido, en este caso, lo más relevante es que el contador y la administración puedan realizar una evaluación de esta situación, atendiendo las limitaciones que se puedan presentar.

Si como resultado de la evaluación se concluye que no hay una certeza razonable de compensar dichas pérdidas a futuro, lo más recomendable es atender al principio de prudencia.

Si, por el contrario, la entidad determina que lo más probable es que va a generar utilidades a futuro, entonces puede realizar el cálculo del impuesto diferido activo. Cabe anotar que todo esto debe estar revelado en los estados financieros.

Descarga aquí nuestro liquidador: Ejercicio práctico en Excel: compensación de pérdidas fiscales cuando hay lugar a impuesto diferido.

Por último, te compartimos la opinión del Dr. Juan Fernando Mejía sobre los efectos que genera en las utilidades el reconocimiento del activo por impuesto diferido ante la compensación de pérdidas fiscales.

Si te gustó este formato, escríbenos en los comentarios cuáles otros casos prácticos te gustaría que abordemos sobre impuesto diferido.

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