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Si se demuestra que hay abusos en materia tributaria, ¿qué sanciones aplican?
Resuelta 09 de Septiembre de 2017
Cuando un funcionario identifique operaciones que puedan constituir abuso en materia tributaria, este emitirá un emplazamiento especial y el contribuyente contará con tres meses para responder, de lo contrario se emitirá un requerimiento especial o un emplazamiento previo por no declarar.
Realizar operaciones sin razón o propósito económico y/o comercial aparente con el fin de obtener algún provecho tributario constituye un abuso en materia tributaria. La DIAN tiene la potestad de recategorizar o reconfigurar dichas operaciones y desconocer los efectos de estas.
Los contribuyentes que durante el año 2014 hayan efectuado operaciones con cualquier persona natural o jurídica que estuviese ubicada en un territorio considerado como paraíso fiscal, están obligados a aplicar a dichas operaciones el Régimen del Precios de Transferencia.
El fraude a la ley con propósitos fiscales constituye abuso en materia tributaria. La decisión sobre la existencia de abuso deberá ser adoptada por un cuerpo colegiado o comité. Eliminación, reducción o diferimiento del tributo, incremento del saldo a favor, entre otros, atentan contra las arcas del Estado.
Algunas disposiciones polémicas sobre este tema en Colombia pero que a nivel mundial se vienen aplicando. Se trata de prácticas de fiscalización que utilizan las autoridades tributarias para minimizar la evasión. Existen una serie de supuestos e indicios para aplicar las normas que a continuación se explican. De igual manera, se exponen las facultades que tiene la DIAN frente al abuso tributario.
Se entenderá como «abuso tributario» las actuaciones en las que se busque desfigurar o modificar artificialmente los efectos tributarios en cabeza de un contribuyente o sus vinculados.
El Número de identificación de seguridad social reemplazará al NIT. Además, si hay sospechas que un contribuyente mediante sus actuaciones busca hacerle trampa y afectar la parte tributaria nacional, la DIAN podrá sancionarlo.
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