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Para el cálculo de la renta presuntiva de las personas jurídicas, la Ley 1607 de 2012 no cambió la tarifa, ni los factores de depuración, ni los casos para quienes quedan exonerados. Eso si, hay tres cambios que deben ser tenidos en cuenta. Personas naturales y sucesiones ilíquidas deben definir a cuál categoría quedarán perteneciendo.

La Ley 1607 de diciembre de 2012 introdujo cambios importantes aplicables al año 2013 y siguientes relacionados con el cálculo de las utilidades contables no gravadas en cabeza de socios y el manejo fiscal del AIU como referente para calcular el IVA y las retenciones en ciertos servicios. De igual forma, en relación con la Renta presutiva la Ley 1607 dispuso que la misma se tendrá que convertir en todos los casos en la base mínima para calcular el nuevo impuesto a la renta para la equidad y hasta se modificó el nivel del valor de la casa de habitación que las personas naturales podrán restar en dicho cálculo. Todos estos importantes cambios serán comentados en esta conferencia.

En el caso de las personas jurídicas y su cálculo de la renta presuntiva, la Ley 1607 no cambió la tarifa (sigue siendo el 3%), ni los factores de depuración (siguen siendo los del art. 189 del E.T), ni los casos en que quedan exonerados de calcularla (art. 191 del E.T. y art. 4 de la Ley 1429 de 2010).

La Ley 1607 de 2012 ayuda a las agencias en Colombia con sucursales en el exterior que van a poder incluir pasivos en su declaración de renta, año gravable 2013 y siguientes, y así reducir la renta presuntiva. Sin embargo, al reducirse el patrimonio líquido se va a desinflar la cantidad de nivel de endeudamiento autorizado que forma la cantidad de gastos que son deducibles.

Un vistazo a los ingresos que deben denunciar los obligados a llevar contabilidad y quienes no están obligados. Aquí se explica la forma en qué personas naturales y sucesiones ilíquidas discriminan sus ingresos. De igual manera, se realizan consideraciones sobre la renta presuntiva y el beneficio de auditoría.

Hay costos que deben cumplir algunos requisitos para que sean deducibles. También, serán deducibles los gastos de impuestos pagados en el año si tienen relación de causalidad con la generación de una serie de ingresos que aquí nombramos.

Para finalizar, en esta cuarta parte el Dr. Guevara expone temas como los ingresos que se deben denunciar y la zona para hacerlo; clasificación fiscal de los ingresos; ingresos por venta de activos fijos; rentas exentas para un asalariado; la importancia de efectuar una concialiación patrimonial, entre otros.

De acuerdo con las normas vigentes, las personas naturales y las entidades son clasificadas en grupos y subgrupos especiales en relación con su responsabilidad frente al impuesto de renta y complementario estableciéndose de esa forma características y diferencias importantes para cada grupo y subgrupo. En esta herramienta se ilustra cuál es esa clasificación y las diferencias básicas de pertenecer a uno u otro grupo.

Así lo indicó en un fallo de Junio de 2011 en el cual se anularon algunos apartes de dos doctrinas de la DIAN de los años 2005 y 2006. El problema es que en el fallo no se indica si tales aportes se pueden restar por su valor patrimonial neto o por su valor patrimonial bruto.

En esta segunda parte se toca la normatividad que deben tener en cuenta los damnificados por el invierno quienes podrán restar en la renta presuntiva los bienes afectados de forma especial. De igual manera, se establece que a partir de 2014 algunos costos y gastos pagados, en efectivo, no serán deducibles de renta. También se crea el descuento del impuesto sobre la renta por sobre tasa de energía eléctrica.

Varios beneficios que estaban contenidos en el Decreto Ley 128 de Enero 20 de 2011, declarado inexequible por la Corte constitucional el 6 de Abril de 2011, también están contemplados en el Estatuto Tributario. En lo que sí se afectan los damnificados es en que no tendrán plazos especiales para presentar y pagar sus declaraciones de renta 2010 y en que no podrán restar en sus declaraciones del impuesto al patrimonio los bienes afectados si aun no han presentado dicha declaración.

En este cuarto y último módulo, el Dr. Pérez se refiere a la Depuración de la Renta Líquida, las Compensaciones y su aplicación, las Pérdidas Fiscales y el efecto de la firmeza de las declaraciones, Renta Presuntiva, Renta Exenta, Tarifas Impositivas, Ganancia Ocasional y la Liquidación del Impuesto. Igualmente, se refiere a los Descuentos Tributarios y su límite, así como el manejo de los Impuestos Pagados en el Exterior, Aplicación de los Descuentos, Cálculo del Anticipo, Determinación del Saldo a Pagar o a Favor. Finaliza hablando del Beneficio de Auditoría y del Aseguramiento del Cierre.