Etiqueta: tarifa retención en la fuente

La Dian indica que la distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social significa para la entidad un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, aunque a dichas utilidades les sea aplicable la tarifa especial de dividendos y participaciones establecida en los artículos 242,242-1 y 245 del ET.

La cuantía mínima para practicar retención en la fuente a título de renta por concepto de loterías, rifas, apuestas y similares quedó en $1.645.000 (montos superiores a 48 UVT) para el año 2019. Vale la pena anotar que la tarifa de retención a aplicar sigue siendo del 20 %.

Con la actualización del valor de la UVT, la cual quedó fijada en $34.270 mediante la Resolución 000056 del 22 de noviembre de 2018, la cuantía mínima a partir de la cual se practica o no retención en la fuente a título de renta por concepto de compras (en general) quedó establecida en $925.000.

De acuerdo con el valor de la UVT fijado en $34.270 para 2019, la cuantía mínima de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por concepto de prestación de servicios será de $137.000. A continuación, mencionaremos aspectos relacionados con esta actualización normativa.

Las personas naturales que perciban ingresos por honorarios o compensación por servicios personales, siempre que no hayan subcontratado 2 o más trabajadores, podrán solicitar por escrito la aplicación de una tarifa de retención en la fuente, superior a la establecida en el artículo 383 del ET.

La retención en la fuente por concepto de dividendos se aplicará teniendo en cuenta inicialmente si el beneficiario es residente o no residente, y si estos dividendos a distribuir son previos o posteriores a 2016, siguiendo las consideraciones establecidas en el Decreto 2250 de 2017.

El agente de retención debe verificar la naturaleza de los pagos, así como si estos corresponden a honorarios o servicios, las circunstancias relacionadas con los ingresos que se percibirán por el contrato en particular, y si los beneficiarios son personas jurídicas o naturales, declarantes o no declarantes.

La base para practicar retención en la fuente a título de renta por concepto de loterías, rifas, apuestas y similares quedó en $1.591.000 (montos superiores a 48 UVT) para el año 2018. Vale la pena anotar que la tarifa de retención a aplicar sigue siendo del 20 %.

Con la actualización del valor de la UVT, la cual quedó fijada en $33.156 mediante la Resolución 000063 de 2017 de la Dian para el año 2018, la base a partir de la cual se practica o no retención en la fuente a título de renta por concepto de compras (en general) quedó establecida en $895.000.

Ya que la Dian fijó el valor de la UVT para 2018 en $33.156, la base a partir de la cual se practica retención en la fuente a título de renta por prestación de servicios se estableció en $133.000. A continuación mencionamos aspectos relacionados con esta actualización normativa.

La Dian recuerda que la tarifa de retención en la fuente por honorarios para los contribuyentes obligados a presentar declaración de renta es del 11 %, en tanto que para los no obligados a presentar declaración de renta es del 10 %; en el caso de los servicios, la tarifa de retención para los obligados a declarar renta es del 4 %, mientras que para los no obligados es del 6 %. Así, pues, es claro que corresponderá al agente de retención verificar si los pagos se realizan por honorarios o por servicios y si los beneficiarios son personas jurídicas o naturales, declarantes o no declarantes y las circunstancias relacionadas con los ingresos que se percibirán por el contrato en particular, al igual que los demás pagos realizados al mismo beneficiario durante la correspondiente vigencia fiscal, y proceder a aplicar las tarifas acorde con la clasificación que resulte.

Con el Decreto 1650 de octubre 09 de 2017 se reglamentó el beneficio de progresividad en renta para las empresas instaladas en las Zomac. La tarifa de retención en la fuente y la autorretención en renta debe determinarse de forma proporcional a la tarifa de renta aplicable a la empresa beneficiada.