Normalización tributaria: 25 de septiembre termina plazo para que contribuyentes se acojan
Contribuyentes del régimen ordinario deben normalizar sus activos omitidos o pasivos inexistentes poseídos a enero 1 del año en curso. Ya se han acogido 929 personas. En este especial, explicamos todo lo que se debe tener en cuenta alrededor de este impuesto.
Contribuyentes del régimen ordinario deben normalizar sus activos omitidos o pasivos inexistentes poseídos a enero 1 del año en curso. Ya se han acogido 929 personas. En este especial, explicamos todo lo que se debe tener en cuenta alrededor de este impuesto.
El director de la Dian, José Andrés Romero, afirmó que al 13 de septiembre de 2019 un total de 929 personas se han acogido al beneficio de normalización tributaria implementado en la Ley de financiamiento, quienes han generado un recaudo de aproximadamente $173.000 millones.
Los contribuyentes del régimen ordinario que al 1 de enero de 2019 posean activos omitidos o pasivos inexistentes tendrán plazo para acogerse a los beneficios que ofrece el impuesto complementario de normalización tributaria hasta el 25 de septiembre de 2019.
Este proceso se debe llevar a cabo a través del formulario 445, en el cual se podrá liquidar un impuesto a la tarifa del 13 %.
Según el parágrafo del artículo 43 de la Ley 1943 de 2018, se entiende por “activos omitidos” a aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de los impuestos de renta y patrimonio, aun existiendo la obligación de hacerlo.
De igual forma, se entiende por “pasivos inexistentes” aquellos declarados sin que exista un soporte válido, con el objetivo de reducir la carga tributaria en cabeza del contribuyente.
Para profundizar en este tema, el Dr. Diego Guevara Madrid responde la inquietud: ¿Una entidad con activos omitidos o pasivos inexistentes, que no desee utilizar la figura de normalización tributaria (con tarifa del 13 %), puede hacerlo mediante la declaración de renta?, ¿qué beneficios o desventajas traería una u otra opción?
Base gravable del impuesto de normalización tributaria
La base gravable sobre la cual será aplicada la tarifa del impuesto de normalización tributaria será el costo fiscal histórico de los activos omitidos, determinado conforme las especificaciones contenidas en el título II de patrimonio del libro I del Estatuto Tributario –ET–, o el autoavaluó comercial con soporte técnico que presente el contribuyente. Este autoavalúo, como mínimo, deberá corresponder con el costo fiscal determinado de los activos omitidos.
La base gravable de los bienes objeto de normalización será considerada el precio de adquisición de dichos bienes para efectos de determinar el costo fiscal. Para el caso de los pasivos inexistentes, la base gravable será el valor fiscal de tales pasivos según las especificaciones del título I de patrimonio del libro I del ET, o el valor reportado en la última declaración de renta.
Cuando el contribuyente reinvierta los activos omitidos dentro del territorio nacional, la base gravable del impuesto de normalización será del 50 % del valor de los activos omitidos efectivamente repatriados, siempre y cuando estos cumplan todos los requisitos del artículo 1.5.7.3 del Decreto 1625 de 2016, adicionado por el artículo 1 del Decreto 874 de 2019.
Análisis
- Normalización tributaria: plazo para acogerse vence el 25 de septiembre
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- Saneamiento fiscal de la Ley 1943 de 2018 no es ventajoso para los contribuyentes
- Reconocimiento contable de la normalización de activos omitidos y pasivos inexistentes
- Correcciones provocadas por la administración y normalización tributaria en Ley de financiamiento
- Formularios 420 y 445 de impuesto al patrimonio y normalización 2019 fueron prescritos por la Dian
- Normalización tributaria: novedades según el Decreto 874 de 2019
Modelos y formatos
- Proyección del impuesto al patrimonio y cálculo del de normalización y/o saneamiento 2019. Este formato incluye dos plantillas especiales; una para efectuar la simulación de lo que sería la liquidación del impuesto al patrimonio entre 2019 y 2021, y otra para entender cómo se elaboraría una declaración para normalización y/o saneamiento voluntario de activos y/o pasivos durante 2019.
Opinión
- Efectos patrimoniales del tratamiento contable de la base del impuesto de normalización tributaria
- Tratamiento contable de la base del impuesto de normalización tributaria
Consecuencias de no acogerse a la normalización tributaria
Los contribuyentes que mantengan activos omitidos o pasivos inexistentes estarán sujetos a una sanción del 200 % del mayor valor del impuesto a cargo determinado, además de estar expuesto a una sanción penal de 48 a 108 meses de prisión y a una multa equivalente al 20 % del valor del activo omitido, el activo declarado inexactamente o el pasivo inexistente (ver numeral 1 del artículo 648 del ET y artículo 434 A del Código Penal, este último modificado por el artículo 63 de la Ley 1943 de 2018).