Conciliación contable y tributaria: casos de descuentos y donaciones especiales

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  • Publicado: 17 noviembre, 2017

 Conciliación contable y tributaria: casos de descuentos y donaciones especiales

En este libro de Excel alojamos 3 diferentes casos de descuentos y deducciones en los que se pueden evidenciar los cambios que fueron introducidos por la Ley 1819 de 2016 y las implicaciones de dichos cambios en la conciliación contable y tributaria para el período gravable 2017.

Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial

De acuerdo al artículo 257 del ET, las donaciones que se efectúen a entidades sin ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario tendrán un descuento del 25 % del valor donado en el año o período gravable.

Vale la pena anotar que las entidades pertenecientes al régimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios deben cumplir los requerimientos del artículo 125-1 del ET, mencionados en la parte inferior del caso presentado en el archivo de Excel.

Beneficio tributario por inversión en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación

Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología en Innovación como de investigación, desarrollo tecnológico o innovación desde el año 2017 en adelante, tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25 % del valor invertido en dichos proyectos en el período gravable en que se realizó la inversión conforme al artículo 256 del ET, y a su vez podrán deducir el 100 % de la inversión realizada conforme al artículo 158-1 del ET.

Donación a programas creados por instituciones de educación superior

Las personas que realicen donaciones a programas de becas o créditos condonables, que sean creados por las instituciones de educación superior y aprobados por el Ministerio de Educación Nacional, que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25 % del valor de la donación, en el período gravable en que esta se realice conforme al artículo 256 del ET, y a su vez podrán deducir el 100 % de la inversión realizada conforme al artículo 158-1 del ET.

Ahora bien,  hay que tener en cuenta las disposiciones del artículo 258 del ET donde se menciona una limitación para los descuentos mencionados en los artículos 255, 256 y 257 del ET ya que tomados en su conjunto no podrán exceder del 25 % del impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el respectivo año gravable. El excedente que no se pudo descontar se podrá ejecutar como descuento conforme a los lineamientos de los numerales 1, 2 y 3 del artículo 258 del ET.

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