Empiezan a quedar en firme las declaraciones del impuesto de renta año gravable 2.004

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  • Publicado: 16 agosto, 2005

Según el art.13 del decreto 4345 de dic 22 de 2004, era posible presentar las declaraciones de renta del año gravable 2004 a partir del día 3 de febrero de 2.005.

Por tanto, para muchos que madrugaron a presentar su declaración de renta año 2004 en esas fechas tan tempranas, y lo hicieron cumpliendo con la totalidad de los requisitos exigidos en el art.689-1 del ET, sería valido afirmar que su declaración de renta, si no ha recibido ningún emplazamiento para corregir, ya ha quedado en firme.

¿Cómo opera el beneficio de auditoría?

En efecto, el art. 689-1 del ET menciona que por el año gravable 2004 era posible lograr que la declaración de renta quedase en firme en 6, 12 o 18 meses contados después del día siguiente a su presentación , siempre y cuando dentro de dichos lapsos de tiempo la DIAN no hubiese notificado emplazamiento para corregir

Así las cosas, los requisitos que se debían cumplir para lograr esa firmeza acelerada de la declaración de renta 2004 (y de esa forma no tener que esperar los 2 años a que hace referencia el art.714 del ET) eran los siguientes :

Requisitos a cumplir

Para que la firmeza se produjese a los X meses después de su presentación

18 meses

12 meses

6 meses

1 .Haber presentado en forma oportuna la declaración 2.004 (es decir, dentro del plazo señalado como vencimiento máximo para declarar)

Sí aplica

Sí Aplica

Sí Aplica

2 . Haber presentado la declaración 2.004 con todas las formalidades que impidan que se pueda dar como “no presentada” (ver art.580 ET; entre ellas, contener la dirección correcta, presentarla en el lugar correcto, tener las firmas de Revisor o Contador, etc)

Sí aplica

Sí Aplica

Sí Aplica

3 . Haber liquidado un impuesto neto de renta 2.004 (renglón 72 en el formulario 110, o renglón 59 en el formulario 210) que sea superior al impuesto neto de renta 2.003 (renglón 90 en el formulario /2003 de Personas Jurídicas, o el 87 en el formulario 2003 de Personas naturales) en por lo menos…..

2.5 veces la inflación del 2.004 (o sea 2.5 x 5.5% = 13,75%)

3 veces la inflación del 2.004 (o sea 3 x 5.5% = 16.5%)

4 veces la inflación del 2.004 (o sea 4 x 5.5% = 22%)

4 . Ese impuesto neto de renta /2003 que se toma como referencia no podía ser inferior a 2 salarios mínimos del /2003 (332.000 x 2 = 664.000)

Sí aplica

Sí aplica

Sí Aplica

5 . En la declaración 2.004 no se puede acoger al beneficio del art.158-3 del ET, deducción especial por inversión en activos fijos productores de renta

Sí Aplica

Sí Aplica

Sí Aplica

6 .Las retenciones en la fuente que se tomaron en la declaración 2004 (renglón 79 en el formulario 110, o el 64 en el formulario) deben estar totalmente soportadas

Sí Aplica

Sí Aplica

Sí Aplica

7 . No ser una empresa ubicada en zona geográfica a la que cobijan leyes de exoneración especial (Ley Páez o Ley Quimbaya)

Sí Aplica

Sí Aplica

Sí Aplica

8 . Si la declaración de renta 2.004 arroja “saldo a pagar” en lugar de “saldo a favor”, dicho “saldo a pagar” debe pagarse oportunamente

Sí aplica

Si Aplica

Sí Aplica

9. En la declaración 2.004 no se puede haber obtenido “perdidas liquidas”(renglón 65 en el formulario 110, o el 48 en el formulario 210), ni tampoco haber hecho uso de la figura de compensar las perdidas fiscales de años anteriores (véase art.147 del ET; en tales casos el periodo de firmeza siempre será 5 años)

Sí aplica

Si Aplica

Sí Aplica

Debe recordarse además que a la luz de lo indicado en el art.705-1 del Estatuto tributario, el plazo en el que quede en firme la declaración de renta sería también el mismo plazo para que queden en firme las declaraciones de retención en la fuente y de IVA que pertenecen a ese mismo período fiscal de la declaración de renta considerada en firme.

Para el año 2005 también se podrá usar este beneficio!

Todo lo anterior es importante también tenerlo presente para aquellos que por estas fechas están ya analizando la posibilidad de acoger lo que será su declaración de renta 2005 al mismo beneficio de auditoria antes analizado, pues por el año fiscal 2005 también existirá la posibilidad de utilizar dicho beneficio (cumpliendo exactamente los mismos tipos de requisitos que antes mencionamos y buscando los mismos periodos de firmeza comentados en el cuadro anterior)

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