3. IMPUESTO DIFERIDO EN LA DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (CASO PRÁCTICO EN EXCEL)

Las diferencias entre las tasas contables y fiscales que se utilizan para la depreciación de propiedad, planta y equipo pueden dar lugar al reconocimiento del impuesto diferido. Por lo tanto, debe realizarse una evaluación de las diferencias temporarias que se pueden originar en la comparación de dichos valores. Generalmente las diferencias se presentan porque no hay límites para la tasa de depreciación utilizada para efectos contables, pero sí los hay para la que es aplicada al momento de determinar la deducción en el impuesto de renta por depreciación (ver el artículo 137 del ET).

¿QUÉ ENCONTRARÁS EN ESTE CASO PRÁCTICO SOBRE IMPUESTO DIFERIDO EN LA DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO?

En este formato exponemos el paso a paso a seguir para hallar el impuesto diferido por las diferencias en la tasa de depreciación de las propiedades, planta y equipo:

• Paso 1. Medición inicial de la propiedad, planta y equipo

• Paso 2. Medición posterior de la propiedad, planta y equipo

• Paso 3. Determinación de las diferencias temporarias

• Paso 4. Medición del activo por impuesto diferido

• Paso 5. Contabilización del impuesto diferido

• Paso 6. Efecto en la declaración de renta y estado de resultados

Con el fin de exponer cómo se genera el impuesto diferido en dichos casos, para este ejemplo se determina que con base en el estudio realizado por la entidad la tasa de depreciación contable y fiscal (artículo 137 del ET) difieren. Por tanto, esto dará lugar a diferencias en los saldos contables y fiscales de la maquinaria.

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