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4. INFORME DEL REVISOR FISCAL SOBRE IRREGULARIDADES Y DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO

 

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El artículo 207 del Código de Comercio –CCo– requiere que los revisores fiscales informen oportunamente y por escrito a la asamblea de accionistas o junta de socios, junta directiva o gerente (según corresponda), las irregularidades que encuentren en el funcionamiento de la entidad.

Asimismo, la NIA 265 señala que se debe comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización del encargo.

Contenido del informe del revisor fiscal sobre irregularidades y deficiencias en el control interno

Según el párrafo 11 de la NIA 265, es importante que la comunicación contenga:

  • Una descripción de la irregularidad o deficiencia en el control interno.

  • Los posibles efectos sobre los estados financieros.

  • Una explicación de que:

    • El propósito de la revisoría fiscal es expresar una opinión sobre los estados financieros.

    • Que el control interno es relevante para la preparación de los informes.

    • Las cuestiones clave son aquellas que el revisor fiscal ha identificado durante el desarrollo del encargo y que a su juicio tienen la importancia suficiente para ser comunicadas al gobierno de la entidad.

Ejemplos de cuestiones que pueden ser comunicadas y que afectan el control interno de una entidad

El tipo de cuestiones que se deben comunicar a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad no se encuentra en las normas de forma taxativa, sino que estas lo dejan al criterio y juicio profesional del revisor fiscal.

No obstante, algunas de las cuestiones que podría ser necesario comunicar en el informe del revisor fiscal son las siguientes:

  • Incumplimiento de normas que puedan derivar en sanciones para la entidad.

  • Ausencia de controles en áreas importantes de la entidad.

  • Asuntos graves de fraude dentro de la entidad.

  • Dificultades significativas para llevar a cabo la auditoría.

En síntesis, el revisor fiscal debe utilizar su juicio profesional para determinar cuáles cuestiones debe comunicar a la gerencia o al gobierno de la entidad. Dichas comunicaciones se deben realizar de forma oportuna, por escrito y al nivel apropiado cuando se trate de asuntos relevantes; entretanto, otras situaciones menos significativas se pueden comunicar incluso verbalmente.

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Responsabilidad del revisor fiscal frente a las debilidades del control interno

 

¿Qué se entiende por debilidades de control interno y cómo debe actuar el revisor fiscal al respecto?

El siguiente video es un contenido exclusivo de Suscriptores Platino.

[member_content type="platino" title="Es una pena, no puedes ver esta importante parte de nuestra ruta (pero te diremos cómo)"]

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