Etiqueta: subcapitalización

El artículo 118-1 del ET, modificado con el artículo 55 de la Ley 1943 de 2018 y reglamentado con el Decreto 1146 de 2019, volvió a modificarse con el artículo 63 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentarse con el Decreto 761 de mayo de 2020.

Este último, repite lo que había fijado el Decreto 1146 de 2019.

Ministerio de Hacienda expide el Decreto 761 de 2020, por medio del cual reglamenta el artículo 118-1 del ET para efectos de la aplicación de la subcapitalización en la determinación del monto total y promedio de las deudas y el monto de los intereses no deducibles ni capitalizables durante el año gravable, sobre las deudas contraídas con vinculados económicos.
Así pues, el decreto en cuestión señala que, para la procedencia de la deducción o capitalización por intereses de que tratan los artículos 118-1 y 59 del ET y los artículos 1.2.1.18.61, 1.2.1.18.62 y 1.2.1.18.63 del Decreto 1625 de 2016, se deberá cumplir con los requisitos para la procedencia de las deducciones, tales como la relación de causalidad con la actividad productora de renta, la proporcionalidad y la necesidad, los cuales deben ser evaluados con criterio comercial en los términos previstos en el artículo 107 del ET.

¿Cómo incide la subcapitalización en el pago del impuesto de renta de una persona jurídica?

El artículo 118-1 del ET le impone un límite deducible a la subcapitalización de los intereses pagados a vinculados económicos.

Sin embargo, para deducir los intereses generados a favor de los no vinculados, se requiere conseguir certificados especiales.

Desde el punto vista fiscal, ¿qué se entiende por “subcapitalización” y qué efectos produce en la presentación del impuesto de renta tanto de una persona jurídica como de una persona natural?

La norma de subcapitalización que le pone límite a los intereses que el contribuyente se puede deducir, no aplica para aquellos intereses generados con ocasión de préstamos para adquisición de vivienda que haya adquirido un contribuyente persona natural.

La norma del artículo 118-1 del ET, conocida como subcapitalización, creada dentro del capítulo de normas antievasión de la Ley 1607 de diciembre 26 del 2012, se creó principalmente para evitar que los socios o accionistas del exterior siguieran aportando sus dineros a empresas en Colombia, con la figura de pasivos, en lugar de aportes sociales, pues con el pasivo se generaban gastos por intereses que le rebajaban la renta fiscal a la sociedad, tributando poco y al mismo tiempo, cuando el socio se quisiera llevar su dinero prestado, para la sociedad sería más fácil pagar un pasivo que disminuir un capital social.