Etiqueta: subcapitalización

Subcapitalización: ¿aplica a entidades creadas en 2021?

Impuestos, RESPUESTAS Publicado: 3 mayo, 2022

Escucha el análisis del Dr. Diego Guevara sobre a cuáles sociedades les aplica la norma de subcapitalización del artículo 118-1 del ET.

Límite de intereses deducibles por subcapitalización volvió a ser reglamentado

ACTUALIDAD, Impuestos Publicado: 9 junio, 2020

El artículo 118-1 del ET, modificado con el artículo 55 de la Ley 1943 de 2018 y reglamentado con el Decreto 1146 de 2019, volvió a modificarse con el artículo 63 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentarse con el Decreto 761 de mayo de 2020.

Este último, repite lo que había fijado el Decreto 1146 de 2019.

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Decreto 761 del 29-05-2020

Decreto, Impuestos, NORMATIVIDAD Publicado: 29 mayo, 2020

Ministerio de Hacienda expide el Decreto 761 de 2020, por medio del cual reglamenta el artículo 118-1 del ET para efectos de la aplicación de la subcapitalización en la determinación del monto total y promedio de las deudas y el monto de los intereses no deducibles ni capitalizables durante el año gravable, sobre las deudas contraídas con vinculados económicos.
Así pues, el decreto en cuestión señala que, para la procedencia de la deducción o capitalización por intereses de que tratan los artículos 118-1 y 59 del ET y los artículos 1.2.1.18.61, 1.2.1.18.62 y 1.2.1.18.63 del Decreto 1625 de 2016, se deberá cumplir con los requisitos para la procedencia de las deducciones, tales como la relación de causalidad con la actividad productora de renta, la proporcionalidad y la necesidad, los cuales deben ser evaluados con criterio comercial en los términos previstos en el artículo 107 del ET.

Efectos de la subcapitalización en el pago del impuesto de renta de las personas jurídicas

Impuestos, RESPUESTAS Publicado: 28 febrero, 2020

¿Cómo incide la subcapitalización en el pago del impuesto de renta de una persona jurídica?

Deducción de intereses a favor de no vinculados económicos requiere certificados especiales

ACTUALIDAD, Impuestos Publicado: 7 febrero, 2020

El artículo 118-1 del ET le impone un límite deducible a la subcapitalización de los intereses pagados a vinculados económicos.

Sin embargo, para deducir los intereses generados a favor de los no vinculados, se requiere conseguir certificados especiales.

Efectos de la subcapitalización en el impuesto de renta

Impuestos, RESPUESTAS Publicado: 19 julio, 2019

Desde el punto vista fiscal, ¿qué se entiende por “subcapitalización” y qué efectos produce en la presentación del impuesto de renta tanto de una persona jurídica como de una persona natural?

Deducción de gastos por concepto de intereses fue reglamentada por el Ministerio de Hacienda

ACTUALIDAD, Impuestos Publicado: 2 julio, 2019

Por medio del Decreto 1146 de junio 26 de 2019, el Ministerio de Hacienda reglamentó los aspectos relacionados con la deducción de gastos por concepto de intereses, en aplicación del artículo 118-1 del ET, relativo a la norma de subcapitalización, modificada por la Ley de financiamiento 1943 de 2018.

Decreto 1146 de 26-06-2019

Decreto, Impuestos, NORMATIVIDAD Publicado: 26 junio, 2019

Por el cual se reglamenta el artículo 118-1 del Estatuto Tributario y se sustituyen los artículos 1.2.1.18.60., 1.2.1.18.61., 1.2.1.18.62., 1.2.1.18.63. y 1.2.1.18.64. del Capítulo 18 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

Buscan reglamentar aspectos relacionados con la norma de subcapitalización

ACTUALIDAD, Impuestos Publicado: 15 marzo, 2019

De acuerdo con el proyecto de decreto, se realizarían modificaciones a las normas establecidas en el Decreto 3027 de 2013, que fueron compiladas en el Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria. De acuerdo con el proyecto de decreto dado a conocer por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público el 13 de […]

Subcapitalización por vínculos económicos nacionales o extranjeros

Impuestos, RESPUESTAS Publicado: 1 febrero, 2019

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta:
¿La subcapitalización contemplada en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario solo puede ser
aplicada por los vinculados económicos nacionales o extranjeros?

Oficio 000108 de 12-02-2018

Concepto / Oficio, Impuestos, NORMATIVIDAD Publicado: 12 febrero, 2018

Al resolver consulta sobre si a los sobregiros bancarios que no generan intereses por acuerdos comerciales entre entidades financieras con el contribuyente les aplica la regla del artículo 118-1 del ET referente a subcapitalización; la Dian precisa que la regla contemplada en dicho artículo es en efecto para los eventos en que se busca la procedencia de la deducción de gasto de los intereses originados con ocasión de deudas. Bajo ese presupuesto, dado que no hay intereses que tengan la connotación de gasto y por lo tanto, no van afectar la declaración del impuesto sobre la renta, estos no hacen parte de las reglas previstas en el artículo 118-1 del ET.

Aplicación de la subcapitalización

Impuestos, RESPUESTAS Publicado: 20 octubre, 2017

¿En qué casos aplica la subcapitalización?, ¿qué consideraciones se deben tener presentes al respecto?

Resuelta  24 de Agosto de 2017

Concepto 020875 de 04-08-2017

Concepto / Oficio, Impuestos, NORMATIVIDAD Publicado: 4 agosto, 2017

Al resolver consulta respecto a si, para determinar el promedio de las deudas se debe dividir por el número de días calendario del correspondiente año o por lo días reales de la utilización del mismo, la Dian señala que de acuerdo con el artículo 118-1 del ET y el artículo 1.2.1.18.61 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, la deuda ponderada del préstamo contratado debe sumarse con la deuda ponderada de las demás deudas con el propósito de obtener la deuda ponderada total que, a su vez, se divide por 365 o 366 (según si el correspondiente año o periodo gravable es bisiesto), con el propósito de obtener el momento total promedio de las deudas. Lo anterior implica que, si el contribuyente cuenta con un solo préstamo, la deuda ponderada del mismo será equivalente a la deuda ponderada total que, no obstante, deberá dividirse por el número de días calendario del año o período gravable para la determinación del monto total promedio de la deuda.

Oficio 6248 de 22-03-2017

Concepto / Oficio, Impuestos, NORMATIVIDAD Publicado: 22 marzo, 2017

La regla contenida en el parágrafo 2 del artículo 1.2.1.18.62 del Decreto 1625 de 2016 opera en doble vía, según la fluctuación de la TRM. Por lo anterior, si la diferencia en cambio es negativa, se presenta una aminoración del gasto por intereses al haberse revaluado el peso colombiano, que físicamente se traduce en la posibilidad de llevar una mayor proporción del gasto como deducible para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con la regla de subcapitalización.

Oficio 022264 de 19-08-2016

Concepto / Oficio, Impuestos, NORMATIVIDAD Publicado: 19 agosto, 2016

DIAN. Mediante el cual se da aclaración de la deducción de intereses por parte de empresas prestadoras de servicios públicos que adelanten proyectos de infraestructura relacionados con dichos servicios.

Límite de intereses deducibles por subcapitalización en renta de personas naturales

ACTUALIDAD, Impuestos Publicado: 2 agosto, 2016

La norma de subcapitalización establecida en el artículo 118-1 del ET fue creada en el capítulo de normas antievasión de la Ley 1607 de diciembre 26 del 2012, y tiene el propósito de poner un límite a los intereses que se pretendan deducir en la declaración de renta.

Concepto 010926 de 06-05-2016

Concepto / Oficio, Impuestos, NORMATIVIDAD Publicado: 6 mayo, 2016

DIAN. El artículo 118-1 del ET establece el marco regulatorio de la subcapitalización empresarial en materia fiscal, el cual señala en la limitación de la deducción de los gastos por concepto de intereses sobre las deudas.

Subcapitalización no aplica en deducción de intereses por préstamos de vivienda

Impuestos Publicado: 12 abril, 2016

La norma de subcapitalización que le pone límite a los intereses que el contribuyente se puede deducir, no aplica para aquellos intereses generados con ocasión de préstamos para adquisición de vivienda que haya adquirido un contribuyente persona natural.

Normas de subcapitalización en deducción de intereses por préstamos de vivienda

Impuestos, RESPUESTAS Publicado: 8 abril, 2016

La deducción de los intereses por préstamos de vivienda, ¿se encuentra limitada por la norma de subcapitalización?

Límite de intereses deducibles en renta por subcapitalización

ACTUALIDAD, Impuestos Publicado: 13 octubre, 2015

Todas las personas naturales y jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta, deben aplicar las disposiciones del artículo 118-1 del ET; sin embargo, para el año gravable 2014, se deberá considerar este artículo antes de la modificación realizada por el artículo 62 de la Ley 1739 del 2014.

         

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