Cálculo del límite de subcapitalización: casos prácticos en Excel

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  • Publicado: 24 agosto, 2021

Cálculo del límite de subcapitalización: casos prácticos en Excel

Las personas naturales y jurídicas, contribuyentes del impuesto de renta, deben someter al límite de subcapitalización los intereses que paguen a sus vinculados económicos.

En este formato conocerás cómo calcular el límite de subcapitalización a través del desarrollo de casos prácticos.

Según el artículo 118-1 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el artículo 63 de la Ley 2010 de 2020, las personas naturales y jurídicas, contribuyentes del impuesto de renta en Colombia, deben someter al límite de subcapitalización los intereses generados en los préstamos que les realicen sus vinculados económicos, nacionales o extranjeros.

Lo anterior tiene el propósito de controlar la práctica de algunos socios que, en lugar de aportar capital al patrimonio de la empresa, le realizan préstamos a esta con el cobro de intereses que luego la empresa se podrá deducir, disminuyendo así el impuesto a pagar.

Así pues, según la norma en mención, los contribuyentes del impuesto de renta solo pueden deducir los intereses de los préstamos que le hayan realizado sus vinculados económicos cuando el monto total promedio de las deudas no exceda el resultado de multiplicar por dos (2) el patrimonio líquido del contribuyente determinado al 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior.

El procedimiento para calcular el límite de intereses no deducibles ni capitalizables se encuentra establecido en los artículos 1.2.1.18.62 y 1.2.1.18.63 del DUT 1625 de 2016, los cuales fueron sustituidos por el Decreto 761 de 2020.

Además, se debe tener en cuenta que los criterios para definir si existe vinculación económica se encuentran en el artículo 260-1 del ET.

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