Declaración de renta personas naturales en 11 pasos

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  • Publicado: 23 junio, 2021

Declaración de renta personas naturales en 11 pasos

Se aproximan las fechas de presentación de la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2020.

Encuentra en este completo análisis 360º un compendio de nuestros mejores artículos, videos, liquidadores y publicaciones.

La declaración de renta de personas naturales correspondiente al año gravable 2020 será la primera en la cual serán aplicadas las novedades tributarias introducidas con la Ley 2010 de 2019.

Adicionalmente, para este nuevo año, el formulario 210, expedido con la Resolución 00022 de 2021, presenta una estructura totalmente nueva e incomparable respecto a los formularios empleados para declaraciones de años anteriores.

Los siguientes son 11 sencillos pasos que debes seguir para preparar la declaración de renta de una persona natural. Veamos:

Paso 1: evalúa si el declarante es o no residente fiscal en Colombia

El artículo 10 del Estatuto Tributario –ET– señala las condiciones que se deben tener en cuenta al momento de considerar la residencia fiscal de una persona natural.

Respondiendo las preguntas indicadas en la siguiente ilustración podrás definirlo muy fácilmente:

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara Madrid, líder de investigación tributaria de Actualícese, explica cuáles personas naturales califican como residentes fiscales para presentar la declaración de renta del año gravable 2020:

Haz clic aquí para ver las recomendaciones que te interesarán y están relacionadas con la temática de este artículo.

Este paso es muy importante, pues la condición de residente tendrá diferentes consecuencias a la hora de preparar la declaración de renta de una persona natural; entre ellas, el tipo de información que deberá reportarse y el formulario a utilizar, como se observa a continuación:
Declaración de renta según condición de residencia

Paso 2: determina si la persona natural es contribuyente del impuesto sobre la renta

Tal como lo establecen los artículos 7 y 9 del ET, tanto las personas naturales como las sucesiones ilíquidas que hayan percibido rentas en el territorio nacional, siempre y cuando no se hayan inscrito en el régimen simple de tributación, son consideradas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario en el régimen ordinario.

Paso 3: confirma si está obligado o no a llevar contabilidad

Varias de las normas vigentes que regulan el impuesto de renta y su complementario de ganancias ocasionales tienen una aplicación diferente para el contribuyente obligado a llevar contabilidad y para el no obligado.

Si tienes dudas sobre en cuál de los dos grupos se ubica la persona natural que deberá declarar, te invitamos a estudiar nuestro editorial Declaración de renta de personas naturales: efecto de llevar o no contabilidad para que lo resuelvas fácilmente.

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara analiza el tema de la obligación de llevar contabilidad. Escúchalo de primera mano aquí:

Paso 4: verificar si el contribuyente se encuentra obligado a declarar

De acuerdo con lo indicado en el artículo 1.6.1.13.2.7 del DUT 1625 de 2016, modificado por el Decreto 1680 de 2020, deberán presentar la declaración de renta y complementario correspondiente las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes que al 31 de diciembre de 2020 cumplan con los siguientes requisitos:

 
Requisitos UVT (equivalente a $35.607) Valor
 

Su patrimonio bruto (bienes y derechos, ubicados en Colombia y/o en el exterior, valuados con criterio fiscal y totalizados antes de restar los pasivos) al 31 de diciembre de 2020 es igual o superior a…

 

4.500

 

Nota: si la persona es casada o tiene una unión marital de hecho, cada cónyuge totaliza sus bienes en forma individual, según lo indica el artículo 8 del ET.

$160.232.000

 

Fue responsable del IVA dentro de Colombia durante 2020

 

 

 

Debió ser responsable del IVA (antiguo régimen común) al cierre del año.

Ello significa que, si no fue responsable de este impuesto (anterior régimen simplificado) porque los bienes o servicios ofrecidos se encontraban excluidos del impuesto, entonces no cumple con este tercer requisito (ver Concepto Dian 39683 de junio 2 de 1998, Concepto Unificado del IVA 001 de junio de 2003 y Concepto 39683 de junio de 1998).

 

 

Sus ingresos brutos de 2020, ordinarios y extraordinarios, independientemente de si forman renta ordinaria o ganancia ocasional, obtenidos en Colombia y/o en el exterior, son iguales o superiores a…

 

1.400

 

Nota: si se supera este tope, se deberá declarar renta por el año gravable 2020. Sin embargo, si el contribuyente vende bienes o servicios gravados con IVA o INC y desea operar durante 2021 como “no responsable del IVA” o no “responsable del INC”, podrá hacerlo si durante 2020 los ingresos brutos gravados con cualquiera de esos dos impuestos no excedieron las 3.500 UVT, es decir,  $124.624.500 (ver parágrafo 3 del artículo 437 y artículo 512-13 del ET, modificados por los artículos 4 y 28, respectivamente, de la Ley 2010 de 2019).

$49.850.000
 

Sus consumos con tarjeta de crédito excedieron las…

1.400 $49.850.000
 

Sus compras y consumos totales del año, independientemente de la modalidad y medio de pago, excedieron las…

1.400 $49.850.000
 

El valor total de sus consignaciones bancarias más depósitos o inversiones financieras en Colombia y en el exterior durante 2020 (ver interrogante 8 del Concepto Dian 45542 de julio de 2014) excedió las…

1.400 $49.850.000

 

Nota: mediante la Resolución 000084 de noviembre 28 de 2019, la Dian fijó el valor de la UVT en $35.607 para el año gravable 2020. Consulta nuestro Convertidor de UVT.

Si después de analizar la tabla anterior mantienes dudas respecto a estos requisitos, puedes ingresar tus datos en la herramienta que hemos diseñado para ello, y avanzar con este paso muy fácilmente:

Cuestionario para definir si una persona natural está obligada a declarar renta

De igual forma, para estudiar en qué casos los no residentes se encuentran obligados a declarar, consulta nuestro análisis Personas naturales no residentes que deben presentar declaración de renta AG 2020.

Paso 5: identifica la fecha para presentar la declaración de renta

La nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.15 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 1680 de 2020, indica que las personas naturales obligadas a declarar deberán presentar la declaración de renta a más tardar entre el 10 de agosto y el 20 de octubre de 2021, con la obligación de realizar el pago en una sola cuota.

Para tal fin se tienen en cuenta los últimos dígitos del NIT, omitiendo el dígito de verificación, así:

 
Últimos dígitos del NIT Hasta el día

(año 2021)

Últimos dígitos del NIT Hasta el día

(año 2021)

01 y 02 10 de agosto 51 y 52 15 de septiembre
03 y 04 11 de agosto 53 y 54 16 de septiembre
05 y 06 12 de agosto 55 y 56 17 de septiembre
07 y 08 13 de agosto 57 y 58 20 de septiembre
09 y 10 17 de agosto 59 y 60 21 de septiembre
11 y 12 18 de agosto 61 y 62 22 de septiembre
13 y 14 19 de agosto 63 y 64 23 de septiembre
15 y 16 20 de agosto 65 y 66 24 de septiembre
17 y 18 23 de agosto 67 y 68 27 de septiembre
19 y 20 24 de agosto 69 y 70 28 de septiembre
21 y 22 25 de agosto 71 y 72 29 de septiembre
23 y 24 26 de agosto 73 y 74 30 de septiembre
25 y 26 27 de agosto 75 y 76 1 de octubre
27 y 28 30 de agosto 77 y 78 4 de octubre
29 y 30 31 de agosto 79 y 80 5 de octubre
31 y 32 1 de septiembre 81 y 82 6 de octubre
33 y 34 2 de septiembre 83 y 84 7 de octubre
35 y 36 3 de septiembre 85 y 86 8 de octubre
37 y 38 6 de septiembre 87 y 88 11 de octubre
39 y 40 7 de septiembre 89 y 90 12 de octubre
41 y 42 8 de septiembre 91 y 92 13 de octubre
43 y 44 9 de septiembre 93 y 94 14 de octubre
45 y 46 10 de septiembre 95 y 96 15 de octubre
47 y 48 13 de septiembre 97 y 98 19 de octubre
49 y 50 14 de septiembre 99 y 00 20 de octubre

 

Consulta todas las fechas de declaración de renta en nuestro Calendario tributario 2021

Nota: las personas naturales residentes en el exterior, obligadas a presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario, deberán efectuar el proceso de forma virtual y pagar el tributo de la misma forma o en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano, dentro de los plazos mencionados.

Paso 6: verifica el cumplimiento de los requerimientos previos

Para poder continuar con el proceso deberás validar que:

1. El declarante se encuentra inscrito en el RUT

Todas las personas naturales que deban declarar renta por primera vez (al igual que aquellas que declararán de forma voluntaria por primera vez, de conformidad con las indicaciones del artículo 6 del ET) deben asegurarse de efectuar en primer lugar su inscripción en el RUT, haciendo figurar en este la responsabilidad 05 – “Régimen ordinario”, a más tardar el día del vencimiento del plazo para declarar.

De no hacerlo, se arriesgan a la aplicación de la sanción dispuesta en la norma del artículo 658-3 del ET: una (1) UVT por cada día de retraso. Así lo confirma el artículo 7 del Decreto 2460 de noviembre de 2013, recopilado en el artículo 1.6.1.2.8 del DUT 1625 de octubre de 2016.

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara Madrid explica cuál es el paso a paso para realizar la inscripción virtual en el RUT y cómo se puede actualizar este registro cuando el contribuyente cambia de dirección:

Conoce más detalles de este proceso en nuestro análisis Inscripción en el RUT en forma virtual: Dian modifica procesos

Además, para diligenciar correctamente el formulario de inscripción al RUT, consulta los siguientes formatos que hemos preparado para ti:

Listado de actividades económicas (códigos CIIU)

Códigos de responsabilidades tributarias (RUT casilla 53)

2. El titular de la declaración cuenta con un usuario en el Muisca

Ahora bien, si deseas iniciar la habilitación de la cuenta en el sistema Muisca de la Dian, debes acceder al portal transaccional de la plataforma y seguir los siguientes pasos:

 

En nuestro análisis 4 pasos para la habilitación de la cuenta de usuario en la plataforma de la Dian te contamos más al respecto. 

3. El contribuyente cuenta con el instrumento de firma electrónica

Como consecuencia de la modernización tecnológica adelantada por la Dian, el 28 de julio de 2020 se expidió la Resolución 000080 a través de la cual se modificó la Resolución 000070 de 2016, a fin de crear un nuevo sistema de habilitación del IFE basado en el mecanismo de autogeneración, eliminando los pasos de renovación y revocación del anterior sistema, permitiendo de esta forma hacer más ágil dicho instrumento.

Este nuevo mecanismo de firma electrónica, además de la simplicidad en el acceso y generación, ya no requiere la configuración de preguntas para la recuperación de la contraseña ni el agendamiento de citas antes sucursales de la Dian: 

 

Este trámite es realizado totalmente en línea, no solo por aquellas personas obligadas a emplear la firma electrónica, sino también por quienes deseen cumplir sus obligaciones y trámites ante la Dian de forma virtual.

Consulta nuestro siguiente análisis para estudiar el paso a paso que requiere este importante proceso Firma electrónica: 5 pasos para generarla.

4. Existe información disponible en el reporte de terceros

El reporte de terceros es un archivo de descarga gratuito que la Dian publica en su portal web con la información suministrada asociada a la cédula de ciudadanía de la persona natural en los procesos de recepción de archivos con información exógena tributaria.

Por tanto, para el caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad (y que tampoco lo hacen de forma voluntaria), la Dian pone a disposición este archivo personalizado en el cual el declarante puede consultar la información que terceros han reportado a su nombre a la administración tributaria.

Para consultarlo, una vez el contribuyente inicie sesión en la cuenta del Muisca, en el menú principal deberá seleccionar la opción “Consultar información exógena” y seguir los pasos que indica el sistema:

Paso 7: selecciona el formulario

La residencia fiscal y la obligación o no de llevar contabilidad son dos factores determinantes para elegir en qué formulario debe presentarse la declaración de renta.

En el siguiente cuadro exponemos los formularios que deben emplearse para la declaración de renta del período gravable 2020:

 

Los siguientes son los liquidadores que ha preparado nuestro investigador Diego Guevara Madrid para que diligenciar el correspondiente formulario de declaración de renta de persona natural sea mucho más fácil para ti. ¡Ve a descargarlos!

Formulario 210: declaración de renta personas naturales residentes que no llevan contabilidad – AG 2020

Formulario 210 y formato 2517 para declaración de renta AG 2020 – residentes que llevan contabilidad

Formulario 110 AG 2020: declaración de renta de personas naturales no residentes que no llevan contabilidad

Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta 2020 de personas naturales obligadas a llevar contabilidad

Paso 8: identifica qué cédulas del formulario deberás diligenciar

La declaración de renta de las personas naturales por el año gravable 2020 está compuesta por las siguientes 3 cédulas:

Cédulas que componen el formulario 210

Ahora bien, en la siguiente tabla te contamos los tipos de ingreso que se registran en cada una de dichas cédulas:

 
Cédula Secciones Tipos de ingreso
General Rentas de trabajo Ingresos señalados en el artículo 103 del ET:

  • Salarios.
  • Comisiones.
  • Prestaciones sociales.
  • Viáticos.
  • Gastos de representación.
  • Honorarios.
  • Emolumentos eclesiásticos.
  • Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo.

En general, las compensaciones por servicios personales.

Además, también son considerados rentas de trabajo los apoyos económicos otorgados en razón de una relación laboral, legal o reglamentaria.

También se incluyen los ingresos por concepto de honorarios, comisiones, compensaciones y compensación por servicios personales, recibidos como trabajador independiente, siempre y cuando no impute costos o deducciones a dichos ingresos para tener derecho a la renta exenta contemplada en el numeral 10 del artículo 206 del ET.

Rentas por honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos y no a las rentas exentas del numeral 10 del artículo 206 del ET Honorarios de trabajadores independientes que vincularon a menos de dos (2) trabajadores durante un término inferior a 90 días durante el año fiscal, e ingresos a título de compensación de servicios personales de independientes que también vincularon a menos de dos (2) personas a su actividad, pero sin importar el tiempo de labor, siempre y cuando vayan a solicitar costos y deducciones procedentes como trabajadores independientes, renunciando de esta manera a la exención contemplada en el numeral 10 del artículo 206 del ET.

También se declararán en esta sección los ingresos de los demás trabajadores independientes que sí vincularon a otras dos (2) o más personas durante más de 90 días durante el año fiscal, pues estos nunca podrán usar la renta exenta del numeral 10 del artículo 206 del ET y solo tienen derecho a imputar costos y gastos.

Rentas de capital
  • Intereses.
  • Rendimientos financieros.
  • Arrendamientos.
  • Regalías.
  • Explotación de la propiedad intelectual.
  Rentas no laborales Todos los ingresos de las rentas no laborales que no clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula y que no correspondan a rentas de trabajo y/o de capital.
Pensiones N/A
  • Pensión de jubilación.
  • Pensión de invalidez.
  • Pensión de vejez.
  • Pensión de sobrevivientes.
  • Pensión sobre riesgos profesionales.
Dividendos y participaciones N/A
  • Dividendos.
  • Participaciones.

 

En este punto te recomendamos descargar nuestro Simulador: renta líquida de la cédula general y distribución de rentas exentas y deducciones limitadas, en el que podrás estudiar la depuración de la renta líquida de la cédula general y la distribución de las rentas exentas imputables limitadas para cada sección y, a su vez, en la renta presuntiva.

Además, en nuestro siguiente archivo descargable podrás encontrar las características básicas de la depuración que se debe efectuar dentro de cada una de las 3 cédulas en que se descompondrá la renta ordinaria del año gravable 2020 de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes que se quedaron en el régimen ordinario.

Descargue aquí nuestro guía: Matriz de características básicas de la depuración de las 3 cédulas del formulario 210 AG 2020

Paso 9: estudia las novedades de la declaración de renta de las personas naturales 2020

En la preparación y presentación de la declaración de renta del año gravable 2020 de las personas naturales y sucesiones ilíquidas (residentes o no residentes, obligadas o no a llevar contabilidad), contribuyentes del régimen ordinario, se deberán tener en cuenta, entre otros, todos los grandes cambios que en su momento se introdujeron con las siguientes normas:

En nuestros editoriales Declaración de renta y régimen simple AG 2020 de personas naturales: 28 novedades importantes y Cedulación de personas naturales volvió a ser reglamentada con el Decreto 1435 de 2020, te presentamos las principales novedades a tener en cuenta.

En el siguiente video podrás escuchar los pormenores que detalla al respecto el Dr. Diego Guevara sobre este tema:

Paso 10: diligencie el formulario 210

Antes de iniciar con el proceso de diligenciamiento del formulario 210, es necesario tener disponible una serie de documentos indispensables que facilitarán la elaboración de la declaración de renta:

Lista de chequeo para la declaración de renta de personas naturales: documentos necesarios para elaborarla

También es importante tener en cuenta ciertos aspectos relacionados con cada una de las secciones que conforman el formulario.

Así, se podrán identificar los criterios para definir correctamente el patrimonio, los ingresos que se denunciarán, los requisitos para el reconocimiento de costos y gastos, además de los detalles de las rentas exentas, deducciones y descuentos procedentes, entre otros puntos a considerar.

Los detalles de cada uno de dichos apartados fundamentales los podrás encontrar en nuestra Cartilla Práctica Declaración de renta de personas naturales: novedades, procedimiento y liquidadores, que estará al aire en julio de 2021. ¡Espérala!

Paso 11: carga la declaración de renta en la plataforma Muisca

Analizados todos los aspectos relacionados con el diligenciamiento del formulario 210, llega el momento de cargar la información de la declaración de renta en la plataforma Muisca de la Dian.

El paso a paso de este proceso te lo contamos en nuestro análisis Declaración de renta personas naturales AG 2020: diligenciamiento en la plataforma Muisca

Conciliación fiscal

El proceso de conciliación fiscal contenido en el artículo 772-1 del ET, reglamentado con el Decreto 1998 de 2017, señala que todos los contribuyentes del impuesto de renta obligados a llevar contabilidad, sean personas naturales o jurídicas, al igual que quienes decidan llevarla de forma voluntaria, deben efectuar un proceso de conciliación fiscal que permita analizar de manera detallada las diferencias entre las cifras contables y las fiscales.

La conciliación fiscal está compuesta por dos elementos: el control de detalle y el reporte de conciliación fiscal:

Diferencias entre el reporte de conciliación fiscal y el control de detalle

Ahora bien, las personas naturales residentes, para el año gravable 2020, deberán emplear el formato 2517 v. 3 (anexo del formulario 210), el cual contiene varias novedades en comparación con el formato 2517 v. 2 usado para las declaraciones del año gravable 2019.

Por su parte, las personas naturales no residentes deberán utilizar el formato 2516 v. 4 (anexo del formulario 110).

Las siguientes son las principales particularidades del formato 2517 v. 3:

Para saber qué aspectos tributarios deben ser considerados para presentar los formatos de conciliación fiscal 2516 y 2517 por las personas naturales y jurídicas por el año gravable 2020, no dejes de ver el siguiente video:

Nota: en el artículo 3 de la Resolución 000071 de 2019 se estableció que el formato 2517 deberá entregarse antes de la presentación del formulario 210 o, en su defecto, a más tardar antes de los respectivos vencimientos para presentar la declaración de renta del año gravable 2020.

Ahora bien, a través del artículo 2 de la Resolución 000027 de 2021 se agregó un parágrafo transitorio al artículo 3 de la Resolución 000071 de 2019, con el propósito de establecer un plazo especial para la entrega del formato 2517 del año gravable 2020 a cargo de personas naturales y sucesiones ilíquidas calificadas por el año 2021 como grandes contribuyentes, quienes tendrán plazo hasta el 9 de agosto de 2021.

Para saber más sobre esto, consulta nuestro análisis Formatos 2516 y 2517 AG 2020 fueron modificados con la Resolución 000027 de 2021.

Firmeza de la declaración de renta

La firmeza es la condición jurídica que adquiere una declaración tributaria, de manera tal que ya no puede ser cuestionada o modificada por parte de la Dian.

Al respecto, la versión vigente del artículo 714 del ET y el artículo 117 de la Ley 2010 de 2019 establecen que la declaración del impuesto de renta tendrá un período de firmeza especial que será de tres (3) a cinco (5) años.

En el siguiente gráfico se sintetizan los períodos de firmeza que podrá tener la declaración de renta de una persona natural:

Beneficio de auditoría para la declaración de renta

El beneficio de auditoría fue creado por el artículo 105 de la Ley 1943 de 2018, mediante el cual se adicionó el artículo 689-2 al ET. Sin embargo, dada la declaratoria de inexequibilidad de la Ley de financiamiento, el artículo 123 de la Ley 2010 de 2019 retomó dicho beneficio para los períodos gravables 2020 y 2021.

De acuerdo con lo anterior, todos los contribuyentes del impuesto de renta (sean personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes o no residentes, personas jurídicas nacionales o extranjeras, contribuyentes del régimen ordinario o del régimen especial, etc.) podrán aplicar para que sus declaraciones de renta de los años gravables 2019, 2020 y 2021 queden amparadas con el beneficio de auditoría y su firmeza se produzca dentro de seis (6) o doce (12) meses siguientes a su presentación, siempre que se cumplan los siguientes requisitos básicos:

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara, líder de investigación tributaria de Actualícese, explica si el incremento en el impuesto de ganancia ocasional se toma en cuenta para obtener el beneficio de auditoría en la declaración de renta del año gravable 2020:

De igual manera, en el siguiente video el Dr. Diego Guevara comenta si es o no posible corregir una declaración que aplica el beneficio de auditoría:

Régimen sancionatorio

En nuestra Cartilla Práctica Declaración de renta de personas naturales: novedades, procedimiento y liquidadores (disponible desde julio de 2021) te contamos todos los aspectos que debes considerar cuando las declaraciones de renta no sean presentadas dentro de los plazos establecidos, se presenten con errores, surja alguna inexactitud en su contenido o si el contribuyente no declara, pues, en tales casos, serán aplicables las sanciones tributarias previstas en los artículos 641 al 650 del ET:

Pero eso no es todo, para facilitar el estudio de dichas sanciones, te invitamos a descargar nuestros 15 liquidadores:

Régimen sancionatorio: 15 formatos para liquidar obligaciones en 2021

Esto y mucho más es lo que podrás encontrar en nuestras publicaciones del mes julio, no dejes de consultar la plataforma de publicaciones Actualícese pues a partir del jueves 1 de julio tendrás acceso tanto a nuestra Cartilla Práctica Declaración de renta de personas naturales: novedades, procedimiento y liquidadores como a nuestro Libro Blanco Declaración de renta personas naturales: Guía para el diligenciamiento del nuevo formulario 210; con un análisis de 360º sobre la Declaración de renta de personas naturales para el año gravable 2020.

 

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