Novedades de la declaración de renta para personas naturales por el año gravable 2017

Actualizado: 20 julio, 2018 (hace 6 años)

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Modelos y formatos
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Respuestas

* Actualizado al 4 de octubre de 2018

Entre el 9 de agosto y el 19 de octubre es el plazo para presentar la declaración del impuesto de renta y complementario para las personas naturales por el año gravable 2017. En este especial analizamos diversos puntos, a través de editoriales, conferencias, modelos, formatos y respuestas alrededor de este tema.

El sistema de renta cedular es la principal novedad para la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2017. Este es uno de los diversos temas que trataremos a continuación.

Análisis

Infografías

Cesantías, ¿cuáles deben reconocerse en los ingresos y patrimonio del contribuyente?. El artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artículo 6 del Decreto 2250 de 2017, establece el tratamiento tributario de las cesantías. Algunas deben reconocerse como ingreso e incluirse como un activo en el patrimonio fiscal por registrar en la declaración de renta del contribuyente.
5 rentas cedulares para tener en cuenta en la declaración de renta. El sistema de renta cedular se ha convertido en la gran novedad de la declaración de renta para las personas naturales residentes por el año gravable 2017. En esta infografía describimos los ingresos que deberán ser reportados.
Límite de rentas exentas y deducciones en cada cédula. La reforma tributaria estructural, Ley 1819 de 2016, estableció ciertos límites a las rentas exentas y deducciones imputables a las cédulas de personas naturales: el primero es un porcentaje de los ingresos netos, y el otro está dado en UVT (convertible a pesos). A continuación, los mencionamos.
Criterios para estar obligado a declarar impuesto de renta. Para quedar obligado a declarar impuesto de renta por el año gravable 2017, tan solo es necesario cumplir uno de los siguientes cinco requisitos. La novedad en estas declaraciones es el sistema cedular.
Diferencia en cambio solo se reconocerá cuando se venda el activo o pague el pasivo. La reforma tributaria introdujo cambios en el manejo fiscal de los activos y pasivos en moneda extranjera, y en la determinación del único momento en que se tendría que reconocer algún ingreso o gasto por diferencia en cambio. Veamos las incidencias de este último caso a partir del año gravable 2017.
Tratamiento tributario de las cesantías según tipo de asalariado. El artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016 sustituido con el artículo 6 del Decreto 2250 de 2017 establece un tratamiento especial para las cesantías. Hay que distinguir si el asalariado ha sido vinculado laboralmente después de la Ley 50 de 1990 o si le aplica el régimen tradicional de cesantías.
Deducción de costos o gastos con beneficiarios ubicados en el exterior tiene nuevas condiciones. Los artículos 120 a 124 del ET, modificados por los artículos 70 a 73 y 376 de la reforma tributaria estructural, ahora contemplan nuevos requisitos para que proceda la deducción de costos o gastos en que incurrieron los contribuyentes con beneficiarios ubicados en el exterior.
Diferencia en cambio sobre capital no puede someterse a subcapitalización. Si el contribuyente tiene deudas en moneda extranjera debe tenerse presente que, según el artículo 118-1 del ET y el parágrafo 2 del artículo 3 del Decreto 3027 de 2013, solo una parte del ajuste por diferencia en cambio se sometería al límite de gastos no deducibles por intereses.
Declaraciones tributarias pueden ser presentadas por medios diferentes. Tal es el caso de las personas naturales que no tienen la calidad de grandes contribuyentes y que a su vez deben presentar tanto la declaración del impuesto sobre la renta como la de activos en el exterior, las cuales se vencen en los mismos plazos, es decir entre agosto 9 y octubre 19 de 2018.

Modelos y formatos

[Guía] Rentas exentas y deducciones aplicables a cada cédula. El artículo 1.2.1.20.4 del DUT 1625 de 2016, señala los conceptos que se pueden detraer como rentas exentas y deducciones en las cédulas de rentas de trabajo, pensiones, de capital y no laborales. Estos conceptos son diferentes a los establecidos en el artículo 1.2.1.20.5 del mencionado decreto.
[Guía] Conceptos que se someten o no a límites de rentas y deducciones especiales. En la siguiente herramienta puede encontrar varios de los conceptos a imputarse como rentas exentas o deducciones en cada una de las cinco cédulas; si se encuentran clasificados en la columna “Sí” es porque deben someterse a los nuevos límites que introdujo la reforma tributaria.
[Guía] Matriz para definir si una persona natural está obligada a declarar renta de acuerdo con la reforma tributaria. Mediante la siguiente matriz, el usuario podrá determinar, de acuerdo a la respuesta que suministre, si la persona natural se encontrará obligada o no a declarar renta a partir del año gravable 2017, conforme a las disposiciones vigentes tras la aprobación de la reforma tributaria.
[Guía] Patrimonio y rentas a declarar según la residencia fiscal del contribuyente. Para efectos fiscales, que un contribuyente sea considerado residente o no residente tiene incidencias en los tipos de patrimonio y rentas que tendría que declarar ante el Gobierno colombiano. En esta herramienta se presentan los aspectos a tener en cuenta si llega a ser o no considerado residente.
[Matriz] Residente para efectos fiscales. En esta matriz se podrá determinar, conforme a las respuestas suministradas por el usuario, si una persona natural es residente o no para efectos fiscales, según las condiciones del artículo 10 del ET modificado por el artículo 2 de la Ley 1607 de 2012 y reglamentado por el Decreto 3028 de 2013.
[Certificado] Modelo certificación de disminución de inventarios por obsolescencia. Entre los conceptos por los cuales puede disminuirse el inventario, se encuentra la baja por obsolescencia. Según el artículo 64 del ET, modificado por el artículo 43 de la Ley 1819 de 2016, dicho inventario será deducible en renta siempre que se cuente con una certificación como la aquí indicada.
[Matriz] Costo fiscal de propiedad, planta y equipo y propiedades de inversión, ¿cómo determinarlo? Según el artículo 67 del ET modificado por el artículo 47 de la Ley 1819 de 2016, el costo fiscal de los bienes inmuebles se determinará dependiendo de si el contribuyente se encuentra o no obligado a llevar contabilidad; el artículo 69 del ET modificado por el artículo 48 de la cita ley, indica cómo se debe establecer el costo fiscal de propiedad, planta y equipo y propiedades de inversión.
[Matriz] Renta líquida gravable por comparación patrimonial: cálculos para su determinación. Si el patrimonio líquido que registrarán las personas naturales o sucesiones ilíquidas en la declaración de renta es superior al patrimonio líquido que se registró en el período gravable anterior, se generará un incremento patrimonial que podría considerarse como una renta líquida gravable.
[Guía] Declaración de renta de personas naturales: documentos necesarios para su elaboración. Al momento de diligenciar la declaración de renta, el obligado a presentarla debe tener en cuenta una serie de documentos que facilitarán la liquidación del impuesto. A continuación, presentamos una lista de chequeo con la cual puede determinar qué tipo de documentos le son o no aplicables.

Conferencias

Conceptos por los cuales puede disminuirse el inventario desde el punto de vista tributario. Con la reforma tributaria ya no es necesario que los obligados a presentar su declaración con la firma del revisor fiscal o contador, determinen el costo de enajenación de los activos por el sistema de inventarios permanentes. También hubo cambios en los conceptos para disminuir el inventario.
¿Cuándo un contribuyente puede aplicar la deducción por depreciación? Aunque para efectos de la depreciación fiscal se debe atender los nuevos marcos técnicos normativos contables y la política contable definida por el contribuyente, el Estatuto Tributario contempla unas tasas máximas de depreciación, lo que podría originar diferencias entre lo contable y lo fiscal.
Ingresos: requisitos y clasificación para efectos tributarios. Aunque la reforma tributaria indicó que para efectos del impuesto de renta, los obligados a llevar contabilidad deben tener en cuenta los nuevos marcos normativos contables, siguen existiendo algunas excepciones. En esta conferencia, destacamos las características y la clasificación de los ingresos para efectos tributarios.
Excepciones para el tratamiento tributario de los ingresos. Para efectos del impuesto sobre la renta de los obligados a llevar contabilidad, por lo general, los ingresos deben determinarse conforme a los Estándares Internacionales. El artículo 28 del ET modificado por el artículo 28 de la Ley 1819 de 2016, enuncia algunas excepciones a dicho tratamiento, las cuales damos a conocer en esta conferencia.
Los ingresos no gravados son incentivos a ciertos contribuyentes o actividades. Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, o ingresos no gravados, pueden clasificarse en diez categorías; la primera de ellas puede denominarse acciones y aportes. En esta conferencia, abordaremos las disposiciones normativas que hacen referencia a este incentivo.
Ingresos que los contribuyentes pueden considerar como no gravados en su declaración de renta. Terminando con nuestro cubrimiento especial sobre los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, en esta ocasión haremos referencia a los dineros recibidos por parte del Estado, la utilidad por la enajenación de bienes inmuebles, los pagos laborales y otros.
Tipos de ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional. Continuando con nuestro cubrimiento especial sobre los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, en esta ocasión haremos una breve descripción de los rendimientos financieros y utilidades; dividendos, participaciones y demás utilidades; indemnizaciones; donaciones y premios recibidos.
Determinación del costo fiscal en la prestación de servicios, otra novedad de la reforma tributaria. Los métodos de valoración de inventarios de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad son los consagrados en los nuevos marcos técnicos normativos contables. Otra novedad que trajo la reforma tributaria es la determinación del costo fiscal de la prestación de servicios.
Costo fiscal de las inversiones y de bienes incorporales formados a partir de la reforma tributaria. En esta ocasión haremos referencia al costo fiscal de las inversiones y al de los bienes incorporales formados, pues el articulado del Estatuto Tributario que trata sobre estos temas, específicamente los artículos 74-1 y 75, fue modificado por los artículos 54 y 55 de la Ley 1819 de 2016.
Deterioro de cartera para efectos fiscales se aleja de los Estándares Internacionales. En esta conferencia se abordan las modificaciones que realizó la reforma tributaria en torno a los contratos de arrendamiento y la deducción de deudas de dudoso o difícil cobro, teniendo en cuenta que esta última solo puede ser tomada por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad.
Pérdidas fiscales que pueden o no deducirse en renta. En esta ocasión destacamos bajo qué circunstancias pueden deducirse o no las pérdidas operacionales que obtengan las personas naturales en actividades agropecuarias, pérdidas de capital ante situaciones de fuerza mayor, pérdidas en la enajenación de activos, pérdidas en la enajenación de acciones o cuotas de interés social y pérdidas en la enajenación de plusvalía.
Tratamiento tributario de las bonificaciones recibidas por programas de retiro masivo. Las bonificaciones recibidas por trabajadores de entidades públicas con motivo de programas de retiro de personal pueden considerarse como exentas. Aunque esto no aplique para los trabajadores de empresas privadas, en ambos casos deben someterse a la depuración contemplada en el artículo 388 del ET.
Beneficios tributarios en la enajenación de predios para construcción de VIS. La utilidad producto de la venta de bienes raíces destinados a la construcción de VIS y que habían sido aportados a patrimonios autónomos podrá considerarse como renta exenta. Si dichos bienes se venden de forma voluntaria, el valor bruto no constituye renta ni ganancia ocasional.
Rentas líquidas especiales que el contribuyente debe calcular en su declaración de renta. En esta ocasión, haremos referencia a las rentas por recuperación de deducciones, rentas en contratos de servicios de construcción, y rentas de empresas o personas dedicadas al servicio de transporte internacional. La segunda renta líquida especial enunciada sufrió cambios con la reforma tributaria.
Renta por activos omitidos o pasivos inexistentes es una renta líquida especial. Con la renta por activos omitidos o inclusión de pasivos inexistentes culminamos nuestro especial de rentas líquidas especiales. Recordemos que hasta 2017 los contribuyentes contaron con la posibilidad de realizar normalizaciones. A partir de 2018, la sanción por inexactitud es del 200 %.
Herencias, legados y donaciones, cómo determinar su valor. Los bienes y derechos provenientes de las herencias, legados y donaciones se consideran ganancia ocasional. Para establecer su valor y determinar la base gravable del impuesto, es necesario atender los criterios del artículo 303 del ET establecidos para cada bien o derecho.
Personas naturales deben calcular renta presuntiva, incluso los que declaran por primera vez. Con los cambios que efectuó la reforma tributaria estructural, a partir del año gravable 2017 la renta presuntiva corresponde al 3,5 % del patrimonio líquido del año gravable anterior. Existen dudas de si algunas actividades podrán seguir conservando la exoneración de renta presuntiva.
Declaraciones presentadas de forma litográfica estando obligado a hacerlo de manera virtual. De acuerdo con el artículo 579-2 del ET, si un contribuyente presenta una declaración de forma litográfica estando obligado a hacerlo de manera virtual se entenderá como no presentada. Lo anterior, siempre y cuando la Dian detecte dicha irregularidad antes de cumplirse el término de firmeza de esta.