CAPÍTULO 9: CASOS PRÁCTICOS

Caso 1: trabajador independiente con contrato de prestación de servicios personales

Consideremos un trabajador independiente vinculado mediante un contrato de prestación de servicios personales, cuyo ingreso mensual establecido en el contrato para 2025 es de $3.600.000. Este trabajador realiza aportes a salud, pensión y riesgos laborales, además de un aporte voluntario del 0,6 % a la caja de compensación.

El ingreso base de cotización –IBC– para este tipo de trabajadores corresponde al 40 % del valor mensualizado del contrato, excluyendo el IVA:

IBC de independiente por prestación de servicios
Ingresos mensualizados	$3.600.000
IBC = 40 % del ingreso	$1.440.000
IBC*	$1.440.000

*El IBC no puede ser inferior a un (1) smmlv.

En este ejemplo, el IBC del trabajador independiente es de $1.440.000, que será la base para calcular sus aportes a seguridad social:

Liquidación de aportes
Salud (12,5 %)	$180.000
Pensión (16 %)	$230.400
Riesgos laborales (nivel I, 0,522 %)	$7.517
CCF (0,6 %)	$8.640
Total aportes	$426.557

[member_content type="platino,oro" title="Es una pena, no puedes ver esta importante parte de nuestra ruta (pero te diremos cómo)"]

Liquidador de aportes a seguridad social para independientes con contrato de prestación de servicios

Con este liquidador de aportes a seguridad social para independientes podrás calcular el valor a pagar por salud, pensión, fondo de solidaridad pensional, ARL y caja de compensación de este tipo de trabajadores que tengan un contrato de prestación de servicios, de acuerdo con la Ley 2277 de 2022.

Caso 2: rentista de capital

Consideremos un arrendador, propietario de una bodega, cuyos ingresos mensuales por arrendamiento ascienden a $15.000.000. Este arrendador se acoge al esquema de presunción de costos como rentista de capital, no realiza aportes a riesgos laborales ni subsidio familiar.

Aplicando la regla del IBC y el esquema de presunción de costos:

IBC de rentista de capital
Ingresos brutos del mes	$15.000.000
(-) Esquema de presunción de costos (27,5 %)	$4.125.000
Ingreso neto	$10.875.000
*IBC = 40 % del ingreso neto**	$4.350.000

Los aportes sobre el IBC serían:

Liquidación de aportes
Salud (12,5 %)	$543.750
Pensión (16 %)	$696.000
Total aportes	$1.239.750

Liquidador de aportes a seguridad social de independientes por cuenta propia y con contrato diferente al de prestación de servicios (vigente hasta el 31 de mayo de 2025)

El IBC de la seguridad social de independientes por cuenta propia y con contrato diferente al de prestación de servicios, se calcula descontando de sus ingresos causados o efectivamente percibidos (sin IVA) los costos en los que hayan incurrido, y multiplicado el resultado por el 40 % (artículo 89 de la Ley 2277 de 2022). ¡Aprende más aquí!

Caso 3: trabajador independiente en transporte público de carga

Consideremos ahora un trabajador independiente cuya actividad es el transporte público automotor de carga por carretera. Este trabajador emplea legalmente a tres (3) conductores y reporta ingresos brutos mensuales de $100.000.000. Al acogerse al esquema de presunción de costos, y sin estar obligado a llevar contabilidad, también realiza un aporte voluntario del 2 % al subsidio familiar.

Con base en el esquema de presunción de costos:

Cálculo del IBC
Ingresos brutos efectivamente percibidos en el mes	$100.000.000
Porcentaje de costos presuntos por rango de ingresos y número de conductores según la tabla	82,2 %
(-) Costos presuntos	$82.200.000
Ingreso neto	$17.800.000
IBC = 40 % del ingreso neto	$7.120.000

Liquidación de aportes
Salud (12,5 %)	$890.000
Pensión (16 %)	$1.139.200
Fondo de solidaridad pensional (1% )	$71.200
ARL - Nivel de riesgo IV (4,35 %)	$309.720
CCF (2%)	$142.400
Total aportes	$2.552.520

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