CAPÍTULO 6. 10 PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE LA TASA MÍNIMA DE TRIBUTACIÓN
A continuación, te presentamos de manera práctica y concisa las respuestas a 10 de las preguntas más frecuentes en torno a la tasa mínima de tributación:
1. ¿Qué norma regula la tasa mínima de tributación?
La normativa que regula la tasa mínima de tributación consiste en el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022 y el parágrafo 6 del artículo 240 del ET.
2. ¿Qué pasa cuando la utilidad depurada es mayor que cero?
Si la utilidad depurada es mayor que cero, se calcula la TTD; y si esta es menor al 15 %, se deben adicionar los puntos porcentuales para llegar al 15 %.
3. ¿Qué pasa cuando hay pérdida contable? ¿Aplica el TTD?
No aplica para aquellos contribuyentes cuyos estados financieros no sean objeto de consolidación y su utilidad depurada (UD) sea igual o menor a cero, o para los contribuyentes cuyos estados financieros sean objeto de consolidación y la sumatoria de la UD sea igual o menor que cero (0).
4. ¿Qué pasa cuando hay utilidad financiera y pérdida fiscal?
Cuando hay utilidad financiera y pérdida fiscal, se calcula la TTD y en este evento se deberá reconocer el 15 %; ello teniendo en cuenta que ID es cero.
5. ¿La TTD se calcula sobre el valor contable o sobre el valor fiscal?
La TTD se calcula desde la utilidad comercial.
6. ¿El ingreso por valor razonable se debe contemplar para el cálculo de la TTD?
Los ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades de inversión, no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda primero en el marco del artículo 28 del E.T; sin embargo, la fórmula no contempla la depuración de las diferencias temporarias, por lo cual no se deberá tener en cuenta para la depuración.
7. Cuándo la norma habla de consolidación, ¿esto incluye el concepto de combinación de EEFF?
Los contribuyentes residentes cuyos EEFF sean objeto de consolidación en Colombia deben hacer el cálculo por cada empresa, y al final sugiere una tributación mínima de grupo, que, si no se alcanza el 15 %, debe realizarse una redistribución para que las empresas lleguen a tal nivel. De acuerdo con lo anterior, la norma habla expresamente del término “consolidación”.
8. ¿Se calcula anticipo de renta sobre el impuesto adicionar (IA)?
En el instructivo del formulario 110, renglón 108, se indica que el anticipo de renta para el año gravable siguiente deberá incluir el impuesto adicionado (IA). En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo será del veinticinco por ciento (25 %) del valor de la casilla 96 (impuesto neto de renta con impuesto adicionado).
9. ¿La TTD afecta el impuesto diferido?
La TTD no afecta el cálculo del impuesto diferido. Sin embargo, se deberá analizar el impacto financiero del cálculo de la TTD sobre las diferencias temporarias.
10. ¿Qué implicaciones adicionales tendría sobre los dividendos?
El cálculo de la porción no gravada en distribución de dividendos descrita en el artículo 49 del Estatuto Tributario parte en general de detraer de la renta líquida gravable y las ganancias ocasionales gravadas los impuestos generados de dichos conceptos. Así, entre mayor sea la utilidad sobre la que liquide impuestos la sociedad, menor será el que recaiga sobre los socios y/o accionistas una vez sean distribuidos los dividendos. Sin embargo, al aumentar el impuesto de renta se disminuye la utilidad susceptible de distribuir como no gravada; por consiguiente, aumenta la tributación en cabeza del socio o accionista.
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