En la preparación y presentación de la declaración de renta o del Régimen Simple del año gravable 2020 de las personas naturales se deberán tomar en cuenta todos los grandes cambios que en su momento se introdujeron con la Ley 1955 de mayo 25 de 2019, la Ley 1990 de agosto 2 de 2019, la Ley 2005 de diciembre 2 de 2019, la Ley 2010 de diciembre 27 de 2019, el Decreto-Ley 568 de abril de 2020, el Decreto-Ley 772 de junio de 2020 y algunas sentencias de la Corte Constitucional del año 2020.   

También las nuevas resoluciones de la Dian que se relacionan con este tema, como la Resolución 000071 de octubre 28 de 2019, con la que se definieron los nuevos formatos 2516 v. 4 y 2517 v. 3 para la conciliación fiscal del año gravable 2020. 

Sabemos que es mucha información por digerir, por eso resulta tan oportuno que expertos como el Dr. Guevara, con su minucioso estilo, creen un material educativo como el de esta guía, pues quienes accedan a ella, contarán con todas las herramientas necesarias para comprender este tema y llevar a cabo sus declaraciones correctamente. 

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Certificación de capacitación en línea 

Producto Disponible a partir del 22 de mayo de 2021 

Podrás cumplir con los siguientes objetivos:

  • Analizar en profundidad las novedades tributarias aplicables en lo referente a la declaración de renta de personas naturales y la declaración anual del régimen simple de tributación para personas naturales por el año gravable 2020.    
  • Analizar las novedades normativas que aplican en el proceso de declaración de renta de personas naturales para el año gravable 2020.  
  • Comprender las novedades normativas que aplican en el proceso de declaración anual del régimen simple de tributación para personas naturales.  
  • Identificar las diferencias entre el impuesto de renta y el régimen simple de tributación, entre los obligados y no obligados a llevar contabilidad y entre los residentes y no residentes.  
  • Comprender las características del sistema cedular de rentas 
  • Comprender la determinación de los activos y pasivos a diciembre 31 de 2020.  
  • Comprender las consideraciones importantes sobre el manejo de ingresos, rentas exentas y ganancias ocasionales. 

Temario del Seminario

  1. Novedades normativas para la preparación y presentación de la declaración de renta del año gravable 2020, el formato de conciliación fiscal del año gravable 2020, la declaración informativa de activos en el exterior a enero 1 de 2021 y la declaración anual del régimen simple del año gravable 2020.
  2. Diferencias importantes en el impuesto de renta y el régimen simple del año gravable 2020 entre “obligados y no obligados a llevar contabilidad”, o entre “residentes y no residentes”, y características de la cedulación que harán por el año gravable 2020 las personas naturales residentes.
  3. Valor patrimonial de algunos activos y pasivos a diciembre 31 de 2020.
  4. Consideraciones importantes sobre manejo de los ingresos brutos, rentas exentas y ganancias ocasionales por herencias.
  5. La importancia de efectuar una conciliación patrimonial para los contribuyentes que se quedan en el régimen ordinario.

Temario del libro digital

1.Formularios 110, 210 y 260 (con instructivos) para declaraciones de renta y del régimen simple del año gravable 2020.  Formularios 160 (con instructivo) para declaración de activos en el exterior a enero 1 de 2021. Formulario 420 (con instructivo) para impuesto al patrimonio del año 2021. Formulario 220 (con instructivo) para certificar rentas de trabajo del año gravable 2020.

2. Indicadores y otros datos básicos para la preparación y presentación de la declaración de renta o del régimen simple del año gravable 2020 de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas. 

3. Cuadro temático de los cambios introducidos al Estatuto Tributario –ET– y a otras normas por fuera del ET, mediante la Ley 1955 de mayo 25 de 2019, la Ley 2010 de diciembre 27 de 2019 y el Decreto Ley 772 de junio 3 de 2020, pero que se relacionaron solamente con normas sustantivas que sí tienen relación con el impuesto de renta y ganancia ocasional de las personas naturales o con la declaración anual del régimen simple de las personas naturales.

4. Fundamentos básicos del impuesto de renta y complementario y del régimen simple por el año gravable 2020 para personas naturales y sucesiones ilíquidas colombianas y extranjeras, obligadas y no obligadas a llevar contabilidad, residentes y no residentes.

  1. ¿Por qué es importante el factor residencia en el caso de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas?
  2. Distinción de las categorías de las personas naturales según sus actividades económicas: obligadas y no obligadas a llevar contabilidad.
  3. Análisis de diferencias y similitudes en el impuesto de renta y de ganancia ocasional del año gravable 2020 para las “personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes” y las “personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes. 
  4. Características básicas de la depuración que se debe efectuar dentro de cada una de las 3 cédulas en que se descompondrá la renta ordinaria del año gravable 2020 de las “personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes” (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad o que la llevan en forma voluntaria) que se quedaron en el régimen ordinario. 
  5. Características básicas de la depuración que se debe efectuar dentro de la declaración anual del régimen simple del año gravable 2020 para las personas naturales residentes que se trasladaron a dicho régimen.  

5. ¿Cuáles personas naturales fueron solo contribuyentes de renta en el régimen ordinario durante 2020?, ¿cuáles se convierten en contribuyentes obligadas a declarar renta por el año gravable 2020?

  1. Cuadro con los seis requisitos que deben cumplir en su totalidad las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) pertenecientes al régimen ordinario (pues no se trasladaron al régimen simple) para quedar exoneradas de presentar la declaración de renta y complementario por el año 2019.
    1. Cómo interpretar el requisito 5 (“compras y consumos totales en el año 2020”).
    2. Cómo interpretar el requisito 6 (“valor total de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año 2020”).  
    3. Efectos de la declaración presentada por un no obligado a declarar y que tampoco tiene el permiso para presentarla voluntariamente.
    4. Documento que reemplaza la declaración para el no obligado a declarar renta en el régimen ordinario.  

6. El régimen simple de tributación –SIMPLE– y la forma como se aplicó durante el año gravable 2020.  

7. Megainversiones fueron reglamentadas con el Decreto 1157 de agosto 21 de 2020.  

8. Normalización tributaria de 2020 fue reglamentada con el Decreto 1010 de julio 14 de 2020.  

9. Inflación de 2020 y el control a la base gravable final del impuesto al patrimonio del año 2021.  

10. Efectos en el impuesto de renta y en el régimen simple, durante los años gravables 2020 y 2021, por recibir subsidios estatales a la nómina (ver Decreto Ley 639 de mayo de 2020 y Ley 2060 de octubre 22 de 2020).  

11. Cesantías retiradas durante 2020: efectos en la declaración de renta o en el SIMPLE del AG 2020.  

12. Enajenación indirecta de inversiones poseídas en Colombia del artículo 90-3 del ET fue reglamentada con el Decreto 1103 de agosto de 2020.  

13. Activos en el exterior a enero 1 de 2021: ¿quiénes deberán reportarlos y en qué formulario?  

14. Cálculo y manejo de la diferencia en cambio para obligados y no obligados a llevar contabilidad luego de los cambios de la Ley 1819 de 2016.  

15. Deducción de intereses del año 2020 a favor de los no vinculados económicamente requiere obtener certificados especiales que se deben expedir antes del vencimiento de la presentación de la declaración de renta del año gravable 2020.   

16. Descuento en renta por IVA en bienes de capital fue reglamentado con el Decreto 1089 de agosto 3 de 2020 y condicionado con la Sentencia C-379 de septiembre 2 de 2020 de la Corte Constitucional.  

17. Manejo de los ingresos que constituyen ganancias ocasionales por herencias, por la venta de la casa de habitación consignando el dinero luego en las cuentas AFC, y por loterías, rifas y similares  

18. Proceso de bancarización: doctrina de la Dian contenida en el Concepto 19439 de julio 27 de 2018 reinterpreta los parágrafos del artículo 771-5 del ET.  

19. Límite a costos y gastos no soportados en factura electrónica empezó a aplicar solo a partir de noviembre 2 de 2020.  

20. Beneficio de auditoría del artículo 689-2 del ET para el cierre del año gravable 2020.  

21. Impuesto diferido al cierre de 2020 para contribuyentes que se acogieron al régimen simple en 2021.  

22. Mecanismo de obras por impuestos del artículo 800-1 del ET fue reglamentado con el Decreto 1147 de agosto 18 de 2020.  

23. Devolución automática de saldos a favor volvió a ser reglamentada con el Decreto 963 de julio 7 de 2020.  

24. Notificación electrónica de la Dian al correo registrado en el RUT comenzó en julio 2 de 2020.  

25. A partir de julio 28 de 2020 la firma electrónica de la Dian tiene nueva versión que simplifica sus procesos de generación y renovación.  

26. Resolución Dian 000114 de diciembre 21 de 2020 volvió a reexpedir el listado completo de los códigos de actividades económicas.  

27. Inscripción en el RUT para personas naturales que declaran renta en el régimen ordinario por primera vez.  

28. Comentarios importantes sobre la elaboración y entrega de los formatos 2516 v. 4 y 2517 v. 3 para el año gravable 2020 a cargo de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas que por el 2020 se quedaron en el régimen ordinario y llevaron contabilidad en Colombia de forma obligatoria o voluntaria.  

29. Ejercicio práctico con la depuración de la renta ordinaria y la renta presuntiva en la declaración de renta del año gravable 2020 de un asalariado residente. 

Estas son algunas de las novedades

  • En la cedulación aplicable al año gravable 2020  se seguirán utilizando solo tres cédulas (general, de pensiones y de dividendos), pero aplicando la novedad de que las personas naturales que perciban rentas de trabajo sin vínculo laboral (es decir, que perciban honorarios, comisiones, servicios, emolumentos, etc.) y que no vinculen a otras dos o más personas a su trabajo tendrán que escoger entre utilizar la renta exenta del 25 % de sus ingresos referida en el numeral 10 del artículo 206 del ET o utilizar los costos y gastos que se relacionan con sus ingresos.
  • Esta vez, entre los renglones 49 al 56 de dicho formulario se solicita reportar con mayor grado de detalle los ingresos brutos por dividendos que se hayan obtenido en Colombia durante el año 2020, lo cual implicará manejar 4 variables diferentes al mismo tiempo (el tipo de dividendo recibido, el año al que pertenece el dividendo, el tipo de sociedad que repartió el dividendo y el tipo de socio o accionista que lo recibió).
  • Al respecto, es claro que la Dian tendrá que diseñar una nueva versión de dicho formulario para incluir renglones nuevos tales como los originados por el arrastre del saldo a favor formado en el formulario 260 del año gravable 2019 (ver numeral 5.3 del artículo 1.5.8.3.11 del DUT 1625 de 2016), o la aplicación de lo dispuesto en el artículo 15 del Decreto Ley 772 de junio de 2020 (poder tratar como una ganancia ocasional las condonaciones de deudas que se concedieran a quienes estaban acogidos a procesos de reorganización empresarial de la Ley 1116 de 2006 o el Decreto Ley 560 de abril de 2020). 
  1. el cual establece que todo tipo de persona natural que figure en el régimen ordinario (residente o no residente, obligada o no a llevar contabilidad)  no solo podrá seguir restando los intereses de un crédito de vivienda (con el límite de hasta 1.200 UVT anualmente; $42.728.000 en 2020), sino que, adicionalmente, podrá restar los intereses de los créditos con el Icetex utilizados para la “educación superior del contribuyente” y con un límite de hasta 100 UVT mensuales (1.200 UVT anualmente). 
  • Dicho beneficio aplicará solo a las personas naturales y sucesiones ilíquidas (residentes o no residentes) que se hayan quedado en el régimen ordinario (no aplicará a las que se hayan trasladado al régimen simple). Además, se permitirá que las declaraciones de los años 2019 y anteriores que estén pendientes de ser presentadas se puedan presentar de forma extemporánea y aun así obtener el beneficio de auditoría si se cumplen varios requisitos.
  • Dicho impuesto solo recaerá sobre el mismo tipo de personas naturales y sucesiones ilíquidas del régimen ordinario o régimen simple que también tuvieron que liquidar el impuesto al patrimonio del año 2020).
  • Entre tales cambios figura el relacionado con la instrucción de que los pensionados (del régimen ordinario o del régimen simple) tendrán que empezar a hacer figurar en su RUT el nuevo código de actividad económica 020 y no podrán seguir utilizado el 0010. 
  • La utilización de un nuevo formulario 210 para el año gravable 2020 (prescrito con la Resolución 000022 de marzo 5 de 2021la Dian decidió reestructurar totalmente la parte que corresponde a la cédula general (en especial para controlar de mejor manera las depuraciones que harán los trabajadores independientes).
  • La utilización de las nuevas versiones de los formatos de conciliación fiscal para el año gravable 2020 (ver formatos 2516 v. 4 y 2517 v. 3, establecidos con la Resolución 000071 de octubre de 2019, modificada con la Resolución 000027 de marzo 24 de 2021).   
  • Los efectos (en el régimen ordinario y en el régimen simple) de haber recibido durante 2020 el ingreso por el auxilio para la nómina (Paef)
  • Los efectos (en el régimen ordinario y en el régimen simple) de haber retirado las cesantías durante 2020 a causa de la pandemia.
  • La correcta totalización de los ingresos brutos del año 2020, los cuales influirán para decidir si la persona natural del régimen ordinario o del régimen simple (residente o no residente, obligada o no a llevar contabilidad) deberá cumplir o no con la entrega de información exógena tributaria a la Dian por el año gravable 2020, la cual se vencerá entre el 27 de abril y el 9 de junio de 2021.
  • La posibilidad de utilizar nuevamente el beneficio del ingreso no gravado por componente inflacionario de los rendimientos financieros obtenidos en entidades financieras, y la aplicación nuevamente de la restricción del gasto no deducible por componente inflacionario en los intereses pagados a entidades financieras
  • La utilización por primera vez del artículo 108-5 del ET (creado con el artículo 88 de la Ley 2010 de 2019), el cual permite deducir el 120 % de los salarios pagados a personas menores de 28 años a las que se les concedió su primer empleo con vínculo laboral.  
  • La disminución de la renta presuntiva para el año gravable 2020
  • La aplicación de las nuevas tarifas aumentadas para liquidar el impuesto simple de contribuyentes que obtengan ingresos por el ejercicio de profesiones liberales.
  • El rechazo del 70 % de algunos costos y gastos en los que se haya incurrido entre noviembre 2 y diciembre 31 de 2020 y que no hayan quedado soportados en factura electrónica de venta ni en documentos equivalentes válidos y vigentes.
  • La aplicación de nuevos límites de aceptación fiscal durante 2020 para los costos y gastos que se hayan cubierto con efectivo en lugar de haberse cubierto por canales financieros .
  • La aplicación reglamentada y condicionada del descuento tributario por concepto del IVA pagado en la compra o construcción de activos fijos reales productivos.
  • La utilización por primera vez del descuento tributario aplicable en la declaración del régimen simple por parte de aquellos comerciantes que hayan adquirido y vendido panela o mieles fabricadas de forma artesanal.
  • La aplicación por primera vez de la reglamentación que el Decreto 1157 de agosto 21 de 2020 realizó al tema de los 20 años de beneficios tributarios de quienes realicen megainversiones. 
  • La obligatoriedad o no de responder por la presentación de la declaración informativa de precios de transferencia (formulario 120).
  • La aplicación de los cambios que el artículo 3 del Decreto Ley 807 de junio 4 de 2020, el Decreto 963 de julio 7de 2020 y la Resolución DIAN 000082 de julio 30 de 2020 introdujeron al tema de la solicitud de devolución automática de saldos a favor.
  • La definición de lo que sucederá con el impuesto diferido al cierre de 2020, con el cálculo del anticipo al impuesto de renta de 2021 y el saldo a favor de la declaración del año gravable 2020 si las personas naturales residentes del régimen ordinario decidieron trasladarse durante 2021 al régimen simple.   

Características

Formato: Digital 

Autor: Diego Hernán Guevara 

Metodología: 50% práctico 50% teórico 

Duración: 7 horas   

ISBN Libro digital: 978-958-5546-93-6 

Fecha de publicación: 22 de mayo de 2021 

Conferencista

Diego Hernán Guevara 

Contador Público de la Universidad del Valle con amplia experiencia en el manejo de los temas de los impuestos nacionales. Conferencista en las más recientes reformas tributarias. Ex miembro de la firma Deloitte & Touche Ltda. y de la firma Cabrera y Asociados S.A. de Cali. Profesor en programas de diplomados, y escritor de artículos para la revista Impuestos y del periódico Ámbito Jurídico de Legis. Actualmente es el Líder de Investigación Contable y Tributaria en Actualícese 

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