Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Si un producto se compra y se vende en el exterior, es decir que no alcanza a entrar al territorio aduanero nacional, lo que indica que no se importa para luego exportarlo, en el formulario 300 no hay un renglón para informar este tipo de compra.
Brevemente respondamos la siguiente inquietud. Se compra un producto en el exterior y se vende en el exterior. ¿Cómo se declararía en el formulario de IVA (300) este ingreso si no hubo exportación?
Los contribuyentes cuando están diligenciando el formulario 300 del IVA, en su sección de ingresos pide reportar la totalidad de estos, sean sujetos o no al IVA, desde los renglones 27 hasta el 39. Luego, en el renglón 40 se encuentran las devoluciones.
Si la persona hace las ventas en el exterior estas no quedarían sujetas al IVA ya que el art. 420 del E.T. afirma que el hecho generador del IVA es la venta de bienes corporales muebles, y aunque no lo dice el artículo, lo lógico es que los impuestos solo tengan efectos territoriales para Colombia.
Los ingresos obtenidos en el periodo que no hayan estado sujetos al IVA habría que reportarlos en el renglón 38. Todo tipo de operación que haya significado un ingreso pero que no haya estado sujeto al IVA hay que informarlo en el renglón 38.
Y como el producto se compró en el exterior y se vendió en el exterior, por lo tanto no alcanzó a entrar al territorio aduanero nacional, es decir que no se importó para luego exportarlo, en el formulario 300 no hay un renglón para poder informar la compra. Los renglones para las compran van desde el 42 hasta 52 y los renglones del 42 al 47 hablan sobre importaciones. Tiene que haberse producido la importación para poder diligenciar alguno de estos renglones.
Tampoco se trata de una compra nacional y en consecuencia no se pueden diligenciar los renglones 48 a 52. Este sería un tipo de compra que no habría que reportar en el formulario del IVA, ya que no hay diseñado un renglón especial para esto.
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