En su Sentencia 010 de marzo 7 de 2018, la Corte Constitucional estableció que los excesos de base mínima formados en el CREE durante 2013 y 2014 también son compensables y no solamente los que se formaron en 2015 y 2016. Estos excesos se podrán usar en la declaración de renta del año gravable 2017.

La reforma tributaria contempla que podrán compensarse las pérdidas fiscales generadas en el impuesto sobre la renta y complementario o en el impuesto sobre la renta para la equidad antes de 2017. El valor susceptible de compensación podrá determinarse mediante la siguiente matriz.

La sentencia C-291 de mayo de 2015 de la Corte Constitucional permitió que las pérdidas del CREE por los años 2013 y 2014 pudieran compensarse. Sin embargo, la DIAN no permitió que pudieran incluirse en las declaraciones del año gravable 2015 y solo permitirá incluirlas en las declaraciones del año gravable 2016.

El proyecto de reforma tributaria propone que las personas jurídicas del régimen ordinario dejen de liquidar el CREE y solo liquiden el impuesto de renta con una tarifa que se elevaría del 25% al 34% en el 2017. Sin embargo, aunque 9 puntos de la nueva tarifa tendrían destinación específica a favor del SENA, ICBF, EPS y otras entidades, el proyecto no exige que la declaración de renta se presente con pago total tal como sí se exige en la actualidad para el CREE. Tampoco exige que todas las personas jurídicas del régimen ordinario deban volverse autorretenedoras a título de renta.

El proyecto de reforma tributaria contempla que podrían ser compensadas las pérdidas fiscales generadas antes de 2017 en el impuesto sobre la renta y complementario y/o en el impuesto sobre la renta para la equidad. En la siguiente matriz podrá determinarse el valor susceptible de compensación.

Conforme al artículo 39 del Decreto 2243 del 2015, la periodicidad para presentar y pagar la declaración de retención en la fuente a título de CREE puede ser mensual o cuatrimestral. En este mismo, se especifica el valor de los ingresos brutos para identificar dicha periodicidad.

DIAN. Mediante el que se aclara cuál es la base para liquidar la sanción por extemporaneidad en la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE–.

DIAN. Por medio del cual se indica que para el caso de la declaración de renta CREE, la sanción por extemporaneidad deberá liquidarse sobre el valor que arroje la casilla 55 «Total saldo a pagar por impuesto y por sobretasa”.

Una persona natural tiene más de dos empleados, pero no es sujeto pasivo del impuesto CREE; ¿puede acceder al beneficio de no pagar EPS, ICBF y Sena?

DIAN. Por medio del cual se indica que en los contratos de servicios autónomos los ingresos deben causarse y declararse año tras año. Además establece que las opciones en la determinación de la renta líquida no son aplicables para determinar el impuesto para la equidad CREE.

En los casos que se plantean a continuación se pueden visualizar los efectos de los tres escenarios que se producen cuando una sociedad vende activos fijos depreciables, y esta genera para el contribuyente una ganancia ocasional.

Al momento de calcular el Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE– se debe tomar una base gravable que no ha de ser inferior al 3% del patrimonio líquido del obligado a declarar dicho impuesto; así lo establece el inciso segundo del artículo 22 de la Ley 1607 del 2012, en el cual se lee:

Con esta versión se puede elaborar el borrador de los formularios 110 y 140 para las declaraciones de Renta y del CREE del año gravable 2014 de las personas jurídicas, al igual que algunos de sus anexos más importantes. Esta herramienta contiene comentarios sobre los valores a llevar en cada renglón del formulario, y permite calcular automáticamente los impuestos de renta o ganancia ocasional, y también el del CREE y su «Anticipo a la sobretasa del CREE año 2015», según el tipo de persona jurídica que se trate.

A través de esta plantilla se puede elaborar el borrador de los formularios 110, 140 y formato 1732 para las declaraciones de Renta y CREE año gravable 2014 de personas jurídicas. La herramienta contiene un total de 26 hojas de trabajo con los anexos más importantes que se tendrían que elaborar para este tipo de declaraciones tributarias y permite calcular automáticamente los impuestos de renta o ganancia ocasional, y también el del CREE y su «Anticipo a la sobretasa del CREE año 2015», según el tipo de persona jurídica que se trate.

DIAN. Para efectos fiscales, la figura de la acción de cobro de las dudas fiscales para con el Estado, implica una disminución de los pasivos de la empresa, sin darse transferencia de recursos a fin de cancelarla y generando de este modo el equivalente a un ingreso susceptible de producir un incremento en el patrimonio, salvo en los casos de que el pasivo se haya constituido con cargo a un gasto no deducible, sin perjuicio a que se adelanten las verificaciones y las acciones penales correspondientes.

DIAN. Tanto para el Impuesto sobre la Renta, como para el Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE, el ajuste negativo de la diferencia en cambio sobre una inversión en moneda extran​jera constituye un gasto en el período.

DIAN. ​El Decreto 2311 del 13 de noviembre de 2014 cobija a las empresas productoras y comercializadoras a quienes se aplicará la base especial para la autorretención a título de impuesto sobre la renta para la equidad – CREE.

DIAN. Con respecto al Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE, el Decreto 2972 del 2013 autorizó el pago del impuesto arrojado en la declaración, en dos fechas, por lo que estas debieron cumplirse, y en consecuencia si a pesar de haber cancelado la primera cuota en el término legal, no se canceló la segunda, el impuesto a cargo arrojado en la declaración no fue objeto de «pago total» dentro del plazo fijado; por ello, se dará la consecuencia prevista en el artículo 27 de la Ley 1607 de 2012 y por lo mismo, la declaración se tendrá como no presentada.

La renta presuntiva para el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, se deben realizar teniendo en cuenta las indicaciones dispuestas en el artículo 189 del Estatuto Tributario.

Como ya se conoce, con la expedición del Decreto 1828 de 2013 se estableció que a partir del 1 de septiembre de 2013 los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE deberán practicarse autorretención del Impuesto y que ésta deberá practicarse sobre las ingresos que perciba el contribuyente.