Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la descripción de los procedimientos aplicados por el revisor fiscal, así como los resultados y conclusiones alcanzadas.
En este editorial explicamos su importancia, contenido y forma de elaboración.
A continuación, abordamos los aspectos fundamentales de la elaboración de los papeles de trabajo en los encargos de revisoría fiscal.
Los papeles de trabajo son los documentos en los que el revisor fiscal deja constancia de la labor que realizaron durante el encargo, de los resultados obtenidos en los procedimientos y pruebas aplicados y de las conclusiones alcanzadas, las cuales sirven de base para la elaboración del dictamen o informe.
La importancia de los papeles de trabajo se puede definir en los siguientes puntos:
En el siguiente video el Dr. Roberto Andrés Valencia, experto consultor en auditoría y revisoría fiscal, responde cuáles papeles de trabajo se deben elaborar en un encargo de revisoría fiscal y qué se debe tener en cuenta al momento de cerrar dichos papeles de trabajo para conservarlos de forma adecuada:
La obligación de elaborar papeles de trabajo se encuentra establecida en el artículo 9 de la Ley 43 de 1990, que requiere al contador público dejar constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional.
La NIA 230 – Documentación de auditoría también requiere que el revisor fiscal deje evidencia que permita constatar que el encargo se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los demás requerimientos legales aplicables.
El artículo 9 de la Ley 43 de 1990 señala que los papeles de trabajo deberán conservarse por un tiempo mínimo de cinco (5) años contados a partir de su fecha de elaboración.
El Dr. Roberto Valencia amplía este punto en el siguiente video. ¡Escúchalo de primera mano!
El propietario de los papeles de trabajo es del revisor fiscal que los prepara, debido a que, como se mencionó anteriormente, dichos papeles son la prueba ante terceros de la labor que efectuó.
No obstante, se debe tener en cuenta que los papeles de trabajo están sujetos a reserva profesional; por tanto, el revisor fiscal únicamente podrá revelarlos cuando exista una disposición legal (ver artículos 214 del CCo y 63, 64 y 67 de la Ley 43 de 1990).
Los papeles de trabajo pueden estar constituidos por:
En ese sentido, se recomienda que para cada cliente se conserven los siguientes tipos de papeles de trabajo:
Estudia con el Dr. Roberto Valencia, qué tipos de papeles de trabajo existen y qué incidencia tiene el concepto de materialidad o importancia relativa en su aplicación:
En la siguiente infografía se explican los asuntos que debe documentar el revisor fiscal en sus papeles de trabajo:
A continuación, el Dr. Roberto Valencia, comparte detalladamente cuál es la estructura y los elementos que exigen las NIA para la elaboración de los papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo deben abarcar el examen de cada una de las cuentas de los estados financieros. Para ello, deberán contener:
Cada hoja o cédula de los papeles de trabajo deberá contener referencias cruzadas a otras hojas o documentos, de forma tal que el revisor fiscal pueda navegar fácilmente por ellos.
En el siguiente video, te contamos de la mano de Dr. Roberto Valencia, cuáles son los métodos vigentes para la elaboración de los papeles de trabajo de auditoría:
Además, los papales de trabajo deberán contener las marcas de auditoría que indiquen el proceso que siguió el revisor fiscal para su revisión; por ejemplo:
≠ Verificado correcto.
π Verificado incorrecto.
© Conciliado.
¥ Verificado físicamente.
√ Saldo según libros.
√√ Sumado.
El Dr. Valencia compartió en el siguiente video algunas recomendaciones para la aplicación de índices y marcas de auditoría sobre los papeles de trabajo:
A continuación, mostramos un ejemplo de la elaboración de los papeles de trabajo del revisor fiscal.
Ten en cuenta que estos ejemplos fueron elaborados con base en la herramienta Papeles de trabajo de revisoría fiscal o auditoría externa 3.0 desarrollada por el Dr. Walter Ante.
Si deseas adquirir este producto que te permitirá realizar los papeles de trabajo del proceso de auditoría externa o revisoría fiscal de manera eficiente y con el cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría –NIA– te recomendamos ingresar a Papeles de trabajo de revisoría fiscal o auditoría externa 3.0.
Ahora bien, una duda muy popularizada a raíz de las limitaciones de desplazamiento que se generaron por la pandemia por el Covid-19, fue si los papeles de trabajo deben ser físicos o pueden ser 100 % digitales; de eso se trata la respuesta que entrega el Dr. Roberto Valencia a continuación:
Todo esto y mucho más lo obtienes con la Cartilla Práctica Ejercicio de la revisoría fiscal: responsabilidades, papeles de trabajo y dictámenes:
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