En la planeación de la revisoría fiscal se deben definir los objetivos del encargo, así como los procedimientos que se aplicarán para alcanzarlos.
Esta planeación incluye la fase de conocimiento del cliente y el establecimiento de procedimientos de valoración de riesgos.
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El revisor fiscal debe llevar a cabo un proceso de planificación antes de ejecutar un encargo. Este proceso debe desarrollarse de manera que permita definir los objetivos del encargo, así como los procedimientos para alcanzarlos.
La planeación de la revisoría fiscal está definida en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –Naga– de la Ley 43 de 1990 y en la NIA 300 – Planificación de la auditoría de estados financieros. En esta se dispone que, como resultado del proceso de planeación del encargo, el auditor debe elaborar e implementar una estrategia global y un programa de auditoría, los cuales deben quedar documentados.
De acuerdo con lo expuesto, la elaboración del plan de auditoría y la estrategia global se pueden dividir en fases. A continuación, presentamos una propuesta para esta distribución.
El conocimiento del cliente permite al revisor fiscal realizar una revisión eficiente, efectiva y confiable. Este es crucial para cumplir con las normas y regulaciones aplicables, y para establecer una comunicación efectiva con la administración de la empresa.
Por otro lado, conocer al cliente permite al revisor fiscal diseñar los procedimientos de auditoría adecuados para obtener la evidencia de auditoría necesaria, identificar los riesgos específicos de la empresa que pueden afectar la calidad de la información financiera y el cumplimiento de las normas y regulaciones aplicables.
Identificar y valorar los riesgos de la entidad implica que el revisor fiscal deba conocer el funcionamiento del control interno, de manera que la aplicación de los procedimientos de valoración del riesgo le suministre información suficiente que constituya un marco de referencia para que planifique su trabajo y aplique el juicio profesional a lo largo de sus labores.
La aplicación de estos procedimientos se puede encontrar en la NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
En la siguiente infografía se presentan los 6 procedimientos para la identificación del riesgo en una entidad:
Con la aplicación de procedimientos de valoración, el revisor fiscal puede obtener información útil como evidencia para sustentar valoraciones del riesgo de inexactitudes relevantes presentes en las transacciones, en los saldos contables, en la información a revelar en los estados financieros, así como para determinar la eficacia operativa de los controles utilizados en la entidad.
Aplicar estos procedimientos también permitirá que la evidencia del revisor sea suficiente y competente.
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