Sabías que se puede aprovechar el Beneficio de Auditoria para las declaraciones de este año?

Si consigues el Beneficio de Auditoria en la declaración de renta 2005, podrás acortar el periodo de firmeza del Impuesto de Renta hasta 6 meses

Como explicamos en un editorial anterior, para la Declaración de Renta año gravable 2005, no es necesario esperar dos años para dejarlas “en firme”.

Este periodo, tanto para personas naturales como jurídicas, puede abreviarse a sólo 18 meses, o incluso a solo 6 meses , contados a partir de la fecha de su presentación, según se ve en el Art. 714 y en el Art. 689-1 del ET.

Cuando nos dicen que la declaración tributaria “queda en firme”, significa que la DIAN ya no puede modificar el impuesto a cargo que el contribuyente mismo se haya liquidado en su declaración privada (véase Art. 702 a 709 del ET ).

Se puede ‘acortar’ el periodo de firmeza del Impuesto de Renta

Algunos declarantes del Impuesto de Renta prefieren acelerar el periodo de firmeza de su impuesto de renta, pues no desean darle a la DIAN los dos años de plazo para “esculcarles” su declaración tributaria (como determina el Art. 714 del ET)

Para esto, es importante que conozcan la posibilidad que el Art. 689-1 del ET. establece para lograr dicho propósito de acortar el periodo de firmeza de su declaración.

Y debe recordarse además, que a la luz del Art. 705-1 del E.T, cuando quede en firme la declaración de renta 2005 también “quedarán en firme” las declaraciones de IVA y de retenciones en la fuente del 2005 (Nota: la DIAN , en su concepto 34084 de junio de 2005 , concepto en el que no cita al Art. 705-1 del E.T, llega a la siguiente conclusión:

«El beneficio de auditoria de la declaración de renta no se puede hacer extensivo a las declaraciones de IVA y de Retención en la fuente del mismo año».

En nuestro criterio, tal concepto es inexacto pues desconoció lo indicado por el art.705-1, norma que sigue vigente

Cuales son los 9 requisitos para que opere el beneficio de auditoria

Para conocer cuales son las 3 opciones de aceleramiento de la firmeza de la declaración de renta 2005 que están contenidas en el Art. 689-1 del E.T , es necesario estudiar la siguiente matriz:

Puntos importantes para tener en Cuenta

A. No confundir inflación con PAAG

Adviértase que la “inflación del 2005” (que fue de 4.85%) es el aumento de precios al consumidor transcurrida entre Ene. 1 de 2005 y Dic. 31 de 2005, no se debe confundir con el “PAAG del 2005” , el cual fue de 5,16% y que corresponde al aumento de precios al consumidor entre dic 1 de 2004 y nov 30 de 2005.

B. Se puede aumentar voluntariamente el valor de “neto de renta”

Así mismo, es importante comentar que si un contribuyente tiene una “Renta liquida Gravable” (renglón 69 en el formulario 110, o el 54 en el formulario 210) con la cual determina un “Impuesto de renta” (renglón 74 en el formulario 110, o el 59 en el formulario 210) y el mismo pasaría igual hasta el renglón de “Impuesto neto de renta” (renglón 76 del formulario 110, o el 61 en el formulario 210) pero ese “impuesto neto de renta” no le permite acogerse al beneficio de auditoria (pues no es superior al del /2004 incrementado en por lo menos el 12,125%, ó el 14,55% o el 19,4%) , en ese caso puede dejar intacto el valor del renglón “Impuesto de Renta” pero aumentar voluntariamente el valor que se necesite en el renglón “Impuesto neto de renta ” de tal forma que sí pueda cumplir el requisito.

Lo anterior no implica ningún tipo de error aritmético y la DIAN , al menos en las declaraciones que se presentan en papel, lo ha aceptado como cumplimiento del requisito necesario para acogerse al beneficio de auditoría-

De esa forma no tendrán que recurrir como quizás piensen algunos, a “auto rechazarse costos” y con ello elevar el valor de la “Renta liquida” y con ello elevar el “impuesto de renta” y el subsiguiente “impuesto neto de renta”.

Aunque faltaría ver si en las declaraciones por “Vía Electrónica” la DIAN permite este arreglo aritmético al “impuesto neto de renta”; de lo contrario, se pondría en evidencia que unas son las declaraciones en papel y otras las que se presentan vía electrónica.

C. Siempre será requisito tener una declaración anterior

Para quienes su declaración 2005 es su primera declaración a presentar (o que no estuvieron obligados a presentar la declaración 2004 porque eran personas naturales que por el 2004 no estuvieron obligadas a declarar), en ese caso no podrá operar el beneficio de auditoria en su declaración 2005.

Siempre será requisito tener una declaración anterior (en este caso la 2004), como declaración de referencia sobre la cual poder comprobar el cumplimiento de este requisito. En vista de lo anterior, si alguna persona jurídica o persona natural estuvieron obligadas a presentar la declaración 2004 y no lo han hecho, pero también deben presentar la declaración 2005 y esperan presentarla con los requisitos que les permita acceder al beneficio de auditoría, en ese caso deberán presentar ambas: la 2004 y la 2005, pero el beneficio solo ampararía a la 2005.

D. La DIAN puede exigir prueba de las retenciones

Este punto es bastante importante pues aun cuando trascurran los 18, o los 12 o los 6 meses de plazo que tendría la DIAN para detectar un error en la declaración, la DIAN puede, después de tales meses, entrar a exigir la prueba de las retenciones tomadas en la declaración 2005 y si encuentra que no están soportadas, pues se pierde el beneficio.

Por ultimo, es importante comentar que este beneficio, hablando honradamente, no esta pensado para estimular la evasión fiscal pues si el verdadero impuesto neto de renta que le corresponde liquidar al contribuyente está por encima del mínimo exigido para que se le reconozca el beneficio de auditoria (ver punto 3 de la matriz anterior), en ese caso no sería ético que el contribuyente proceda a disminuirlo para lograr que, con el valor mínimo exigido por la norma, su declaración de renta quede en firme mas rápido y pagando un menor “impuesto neto de renta”.