Cambios en el IVA de activos fijos comprados, según la Ley de financiamiento

  • Comparte este artículo:
  • Publicado: 15 enero, 2019

Cambios en el IVA de activos fijos comprados, según la Ley de financiamiento

El artículo 122 de la Ley 1943 de 2018 derogó el artículo 491 del ET, el cual impedía que el IVA de los activos fijos se pudiera tomar como valor descontable. La Ley de financiamiento establece un nuevo tratamiento fiscal para el IVA de los bienes de capital, el cual explicamos a continuación.

La Ley 1943 de 2018 introdujo cambios respecto al tratamiento fiscal que podrá aplicarse a partir de este año para el IVA cancelado en la compra o importación de los activos fijos.

“el contribuyente que sea responsable del IVA tomará como descontable el impuesto que se cancele sobre tales activos y ya no deberá dejarlo como un mayor valor del mismo”

Dentro de las novedades cabe destacar que a partir del 2019, cuando se adquieran activos fijos de cualquier tipo (no solo los mencionados en el artículo 485-2 del ET), el contribuyente que sea responsable del IVA tomará como descontable el impuesto que se cancele sobre tales activos y ya no deberá dejarlo como un mayor valor del mismo, el cual se sometía a depreciación fiscal.

Así, solo los compradores que no sean responsables de dicho impuesto seguirán tratando el IVA de sus activos fijos como un mayor valor de los mismos y lo podrán seguir sometiendo a depreciación fiscal.

IVA en compra de bienes de capital

Si el activo fijo que se compra a partir del 2019 califica como un bien de capital (también conocidos como “activos fijos reales productivos”), es decir, que participan directamente en la producción de bienes o en la prestación de servicios, se debe tener en cuenta lo siguiente:

  • El artículo 122 de la Ley 1943 de 2018 derogó el artículo 115-2 del ET. Esta norma permitió que durante los años gravables 2017 y 2018 se tratara como un gasto deducible en el impuesto de renta el 100 % del IVA pagado por la compra o importación de los bienes de capital. La norma del artículo 115-2 del ET reemplazó a la que estaba vigente hasta diciembre 2016, contenida en el artículo 258-1 del ET, el cual permitía tratar como un descuento del impuesto de renta entre los años gravables 2015 y 2016 solamente hasta 2 puntos del IVA que se pagara en la compra o importación de los bienes de capital. La norma del artículo 258-1 del ET reemplazó la que estuvo vigente hasta diciembre de 2014, contenida en el artículo 498-1 del ET, y que permitía tratar como descuento en el impuesto de renta una parte del IVA cancelado en la compra o importación de bienes de capital.
  • El artículo 122 de la Ley 1943 de 2018 también derogó el artículo 258-2 del ET, el cual permitía que el 100 % del IVA de los bienes de capital allí mencionados (adquiridos solamente por empresas dedicadas a minería e hidrocarburos) pudieran tomarse como un descuento del impuesto de renta.
  • Haz clic aquí para ver las recomendaciones que te interesarán y están relacionadas con la temática de este artículo.

  • El artículo 83 de la Ley 1943 de 2018 vuelve a agregar el artículo 258-1 al ET, estableciendo que a partir del 2019 cuando se adquieran o construyan bienes de capital, el 100 % del IVA que se cancele en esta operación podrá tratarse como un descuento al impuesto de renta. Sin embargo, este tratamiento solo se le concedió esta vez a quienes sí sean responsables del IVA y por lo tanto no lo podrían utilizar los contribuyentes que no sean responsables del IVA.

IVA en adquisiciones o construcciones de activos fijos

Si el activo fijo que se adquiere o construye no califica como un bien de capital:

  • Los responsables del IVA siempre lo deberán tratar como un IVA descontable en sus declaraciones de tal impuesto.
  • Los no responsables del IVA sí lo deberán tratar como un mayor valor de la compra y someterlo a depreciación fiscal.

Si el activo fijo que se adquiere o construye califica como un bien de capital:

  • Los responsables del IVA podrán optar por tratarlo como un IVA descontable en sus declaraciones de tal impuesto, o como un descuento en su declaración del impuesto de renta.
  • Los no responsables del IVA solo podrán tratarlo como un mayor valor del activo (y someterlo a depreciación fiscal).

Si quiere profundizar en este tema, lea nuestro análisis IVA de activos fijos comprados se tratará como descontable en las declaraciones a partir de 2019.

$199.000 /año

Quiero suscribirme

Recursos digitales PREMIUM: Análisis y Casos prácticos exclusivos.

Contenidos gratuitos sin límite

Boletín Diario

Modelos y formatos

Especiales Actualícese

Descuentos del 15% en capacitaciones propias

Descuentos del 15% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

$399.000/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Básica

+

Descuentos del 30% en capacitaciones propias

Descuentos del 30% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

Revista Actualícese (Digital)

Cartilla Actualícese (Digital)

Libro blanco en versión digital de impuesto de renta de personas naturales

Libro blanco en versión digital de información exógena

Libro blanco en versión digital de cierre contable y conciliación fiscal

Libro blanco en versión digital de Retención de la fuente

$999.000/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Oro

+

Descuentos del 50% en capacitaciones propias

Descuentos del 50% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

54 Master Class en el año en temas tributarios, contables, laborales, comerciales y de auditoría y revisoría fiscal

Seminarios en línea seleccionados

Si deseas tener más información sobre nuestras suscripciones haz click
AQUÍ



Estos son los temas que sabemos te van a interesar:

Formato: Plantilla en Excel para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA durante 2021

Conoce más

Guía Multiformato: Novedades tributarias relevantes para el inicio del año 2021 – Diego Guevara

Conoce más

Cartilla IVA e INC facturación 2021

Conoce más