Depreciación: casos prácticos basados en metodos

Ejercicios sobre métodos de depreciación: línea recta, decreciente, unidades de producción y más

Actualizado: 30 septiembre, 2025 (hace 11 meses)

La normatividad contable y fiscal señalan los requerimientos que deben cumplir los métodos de depreciación.

Encuentra en este formato ejercicios sobre la depreciación de propiedad, planta y equipo usando los métodos de línea recta, por componentes, saldos decrecientes y unidades de producción.

La depreciación es el método mediante el cual se reconoce contable y fiscalmente el desgaste o pérdida de valor del activo por el uso con el paso del tiempo. Las Normas Internacionales de Información Financiera no señalan los métodos de depreciación aceptados o prohibidos, pero sí formulan los requerimientos que deben cumplir.

Algunos términos importantes son:

Importe depreciable: es el costo de un activo menos su valor residual.
Valor residual: es el valor que se estima que tendrá el activo al final de su vida útil.
Vida útil: es el tiempo por el cual una entidad espera obtener beneficios económicos asociados al uso de un activo.

Se entiende que la vida útil, el valor y la forma de depreciar el activo determinados para efectos contables serán los mismos que para efectos fiscales. Sin embargo, la normativa fiscal incluye algunas salvedades:

En el artículo 128 del ET se menciona que no se aceptará como deducción el monto de la depreciación cuando en el año gravable declarado el activo no haya prestado su servicio, a pesar de que el párrafo 17.20 del Estándar para Pymes mencione que la depreciación no cesa cuando el activo esté sin utilizar.
En el artículo 137 del ET se indica la tasa por depreciación a deducir anualmente para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, que será la establecida de conformidad con la técnica contable, siempre que no exceda las tasas máximas determinadas por el Gobierno nacional.

Ten en cuenta que este formato permite la manipulación de variables y escenarios; en consecuencia, podrás estudiar diversas situaciones modificando los valores de las celdas.

¡Importante! El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo publicó el 3 de julio de 2025 el proyecto de decreto por medio del cual se modifican parcialmente los marcos técnicos de las Normas de Información Financiera para el Grupo 1 y de Información Financiera para las Pymes, Grupo 2, del Decreto 2420 de 2015, Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, y se dictan otras disposiciones. Te invitamos a estar atento a nuestros boletines diarios en donde anunciaremos cualquier cambio al respecto.

¿Qué encontrarás en estos ejercicios sobre métodos de depreciación?

En este formato encontrarás ejercicios prácticos sobre la aplicación de los métodos para la depreciación de propiedades, planta y equipo:

Método de línea recta: este método de depreciación es el más usado en las empresas porque su manejo es sencillo. Consiste en suponer que los activos se usan con la misma intensidad a lo largo de su vida útil. El cálculo se basa en dividir el costo del activo entre los años de vida útil.
Método por componentes: el párrafo 17.16 del Estándar para Pymes establece que si los principales componentes de un elemento de la propiedad, planta y equipo tienen patrones de consumo significativamente diferentes, la entidad debe distribuir el costo del activo entre esos componentes y depreciarlos por separado.
Método decreciente: este es un método de depreciación acelerada que permite reconocer un mayor desgaste del activo en sus primeros años y uno menor hacia los años finales de su vida útil.
Método de unidades de producción(depreciación basada en el uso): este método es muy utilizado en vehículos y maquinarias, ya que la depreciación se calcula conforme a los servicios prestados o las unidades producidas por el activo; por ejemplo, kilómetros u horas de trabajo. El cálculo consiste en dividir el costo del activo entre las unidades totales estimadas para su vida útil y multiplicarlas por las unidades del período.

Te invitamos a continuar aprendiendo de la mano de Actualícese a través de este video en el que el Dr. Juan Fernando Mejía responde al siguiente interrogante: Si se valora el activo, ¿se puede depreciar posteriormente el avalúo? ¿Esto sería deducible?

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