[Liquidador] Plantilla en Excel del formulario 310 AG 2025: declaración del impuesto nacional al consumo –INC–

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Actualizado: 6 marzo, 2025 (hace 2 meses)

Te presentamos la versión en Excel del formulario 310 para las declaraciones del impuesto nacional al consumo del año gravable 2025.

En este formulario se declara el INC por restaurantes y bares, bolsas plásticas, venta de productos transformados a partir de cannabis, entre otros.

¡Entra para conocerlo!

La herramienta que aquí elaboramos está basada en el formulario en PDF que la Dian prescribió a través del artículo 3 de la Resolución 000016 de marzo 7 de 2019, con la cual se definió la estructura del formulario 310 que se usará para elaborar las declaraciones bimestrales del impuesto nacional al consumo –INC– del año gravable 2019 y siguientes.

► NOTA:
Como la Dian no ha prescrito un nuevo formulario para la presentación de las declaraciones del INC del año gravable 2025, se entiende que se sigue utilizando el formulario prescrito mediante la mencionada Resolución 000016 de 2019. Así lo confirma la Dian en su página de formularios e instructivos.

Instrucciones para el uso de esta herramienta

Con base en esto, y tomando como referencia la Resolución 000016 de marzo 7 de 2019, la cual prescribió el formulario 310 para presentar la declaración del impuesto nacional al consumo, en este archivo de Excel compartimos las siguientes hojas de cálculo:

Vencimientos: incluye los plazos expuestos en el artículo 1.6.1.13.2.32 del DUT 1625 de 2016 (modificado por el artículo 1 del Decreto 2229 de 2023) para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo en 2025.
Material relacionado: compartimos una serie de editoriales y respuestas que contienen directrices sobre la depuración y novedades de este impuesto.
Anexo: contiene el anexo formulado para la elaboración del borrador de la declaración del impuesto nacional al consumo.
F310: contiene el formulario 310 debidamente formulado para presentar las declaraciones del impuesto nacional al consumo durante 2025.
Comentarios: esta hoja contiene la información expuesta por la Dian y otros comentarios de Actualícese para el diligenciamiento del formulario 310.
Instructivo: imágenes del instructivo del formulario 310 de la Dian.

Particularidades del impuesto nacional al consumo –INC–

Si la persona natural que desarrolla actividades relacionadas con el consumo de bares y restaurantes cumple con los siguientes requisitos del artículo 512-13 del ET, podrá operar como no responsable del INC:

Que en el año anterior hubieran obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT ($164.728.000 en 2024 y $174.297.000 en 2025).
Que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

Es de precisar entonces que, si se trata de una persona jurídica o una persona natural que no cumple con la totalidad de los anteriores requisitos, deberá operar con un INC a la tarifa que le corresponda y asignar en el RUT el código 33 (responsable de INC).

Ten en cuenta que…

Desde 2023 los restaurantes y bares deben cobrar el respectivo INC del 8 % por los servicios prestados, pues desde esa fecha se eliminó el beneficio con el que contaban para el año 2022 de ser excluidos de cobrar dichos porcentajes dependiendo del modelo de negocio a través del cual operan (bajo franquicia o no). Lo anterior, debido a los cambios introducidos por la Ley de reforma tributaria 2277 sancionada el 13 de diciembre de 2022.

Recuerda…

Si el contribuyente responsable del INC de bares y restaurantes pertenece al régimen simple, no debe declararlo en los formularios bimestrales 310, sino incluirlo en el formulario 2593, con el que se cancelan los anticipos bimestrales obligatorios del SIMPLE. Luego, al final del año, en la declaración anual del SIMPLE (formulario 260) debe declarar todo el INC generado durante el año restándole los valores previamente anticipados a través del formulario 2593.

Impuesto nacional al consumo de las bolsas plásticas

La entrega bajo cualquier título de bolsas plásticas, cuya finalidad sea cargar o llevar productos enajenados por los establecimientos comerciales que las entreguen, está sujeta al impuesto nacional al consumo.

TAMBIÉN LEE: Modelo de acta de cesión de acciones

La tarifa por el año gravable 2025 que certificó la Dian mediante la Circular 000006 del 18 de diciembre del 2024 es de $70 y se cobra al 0 %, 25 %, 50 %, 75 % o 100 %, según el nivel de impacto al medio ambiente y la salud pública (ver el artículo 512-15 del ET).

Por lo tanto, este impuesto deben cobrarlo solo los responsables del IVA. En el artículo 512-16 del ET se mencionan las bolsas plásticas que no están sujetas al impuesto al consumo.

Cabe anotar que si bien, la Dian certificó el valor a cobrar en 2025 por el INC a bolsas plásticas, dicho impuesto debería disminuirse debido a que desde julio de 2024 la Ley 2232 de 2022 sobre plásticos de un solo uso prohibió la utilización de bolsas plásticas, con excepción de aquellas que sean reutilizables o de uso industrial.

Por último, te invitamos a revisar el siguiente video, en donde aprenderás cuál es el monto del patrimonio bruto fiscal o de los ingresos que obligarían a incluir la firma del contador en las declaraciones del INC durante 2025.

Material
Relacionado:

[Ruta de actualización] Impuesto nacional al consumo –INC–: desde el hecho generador hasta la elaboración de la declaración

[Liquidador] Plantilla para elaborar el formulario 300 para la declaración del IVA en 2025

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«Se exceptúan del derecho de retracto, los siguientes casos:
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