Cálculo del valor que se debe informar en el Formato 1010, correspondiente a aportes de accionistas

Por: actualicese.com
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Publicado: 24 de abril de 2013
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Respuesta del Dr. Diego Guevara, Líder de Investigación Contable y Tributaria de actualicese.com a la pregunta

¿Cómo se calcula el valor que se debe informar en el Formato 1010, correspondiente al valor patrimonial de los aportes de los accionistas de una S.A.S.?

Material complementario:

Transcripción de la Conferencia:

Toda sociedad comercial, así se trate de una S.A.S., sí debe hacer el Formato 1010 de los valores patrimoniales de los socios, accionistas, lo cual se encuentra regulado en el artículo 3° de la Resolución 000117 de 31 de octubre de 2012, la norma dice que esta vez, primero hay una novedad, se van a reportar a todos los accionistas que estuvieran vigentes a diciembre 31 de 2012 en la sociedad, ya no será como hasta el 2011 que se reportaba únicamente a los accionistas con valores de aportes sociales superiores a 5 millones de pesos, NO, se aclara que ahora son todos los accionistas vigentes a diciembre 31; y continúa diciendo en el tercer inciso de este artículo:

“El valor de las acciones o aportes, debe ser informado utilizando el valor intrínseco fiscal, esto es, patrimonio liquido sobre número de acciones en circulación, o el patrimonio líquido sobre el número de cuotas o partes de interés social. Cuando el valor a reportar resulte negativo, debe informarse con valor cero (0). Tratándose de aportes a cooperativas y fondos de empleados, el monto a reportar será el valor del aporte más su revalorización.”

Observe como están explicando muy claramente que lo que debe calcular es un valor intrínseco fiscal, eso significa que ya se debe haber definido el patrimonio líquido de la declaración de renta 2012, por tanto, el porcentaje de participación que los accionistas tengan en el patrimonio de la sociedad se multiplica por ese patrimonio líquido de la declaración de renta 2012 que ya se debió haber presentado a esta fecha y sino pues se tendra que presentar extemporáneamente, pero en todo caso, se necesita primero cerrar bien el patrimonio líquido de la declaración de renta 2012 y sobre dicho patrimonio calcular porcentajes de participación de todos los accionistas a diciembre 31 e irlos llevando al Formato 1010, esa es la tarea que se debe hacer con este formato, así es cómo se calcula el valor intrínseco mencionado.

Ahora, esto NO le va a cruzar a la DIAN cuando el accionista presente su propia declaración de renta, no importa que sea un accionista que lleve o no contabilidad, ya que los accionistas cuando presentan sus propias declaraciones de renta llevan los valores sociales que tienen en las sociedades, por su costo fiscal, de acuerdo al artículo 272 del Estatuto Tributario (Valor de las acciones, aportes y demás derechos en sociedades) no tienen que tomar en cuenta ni valores intrínsecos fiscales que pueda estar mandando la sociedad a la DIAN o valores intrínsecos contables que las propias sociedades le certifican a sus socios o accionistas, no necesitan tener eso en cuenta para sus propias declaraciones de renta. De tal manera, el formato 1010 le llega a la DIAN con los datos del valor intrínseco fiscal del aporte que tiene el accionista a diciembre 31 pero eso no tiene que cruzar con el valor fiscal con el cual el accionista va a declarar en su propia declaración de renta los aportes que tiene en la sociedad; la DIAN sencillamente utilizará la información que le llega en el Formato 1010 para otros propósitos, pero no necesariamente tiene que cruzarle con lo que va a declarar el propio socio o accionista.

Recuerde además, que la principal intención de la DIAN, aparte de que esto es para cruces de información entre los reportantes, es que también va a usar toda esta información que le llegue de parte de las empresas para que luego en mayo o junio, cuando ya se hayan entregado todos los reportes de exógena (imaginamos que lo va a hacer otra vez), coloque en el portal de internet el servicio de consulta de datos para la declaración de renta de las personas naturales, sobre lo cual hicimos el editorial “Personas Naturales ya pueden consultar en la DIAN datos que las empresas les reportaron por el 2011” este editorial se publicó en agosto del 2012 porque la DIAN estreno para esa fecha dicho servicio, y en él las personas naturales se podrán dar cuenta de que datos enviaron las empresas en información exógena a nombre de ellas (esta vez ojala si funcione antes de agosto).

Insisto es un servicio muy importante, ya que la persona natural se va a dar cuenta que tanta información le entregaron a la DIAN las empresas bajo su NIT, podrá confirmar si tenía tal ingreso con esa empresa o tales activos porque la empresa los presenta como pasivos pero para ella son activo, de esta manera puede primero sacar la conclusión si debe declarar renta o no, y segundo cuando sí deba declarar renta como persona natural podrá hacerla con todos los datos completos, sobre todo los que fueron reportados en la información exógena, no olvidar ninguno y poderlos incluir en la declaración de renta.

Finalmente, informamos que los suscriptores ORO pueden estar pendientes ya que durante junio es la meta para hacerles llegar también el libro de la declaración de renta de personas naturales, con los cambios que ha traído el formulario 210, al cual le adicionaron renglones para los dependientes en la parte en donde antes iban las firmas o los datos de los firmantes.

Para descargar este video, haz click aquí

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Última actualización: 06/11/2013 | Volver al inicio de esta sección
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