La Ley 2277 de 2022 de reforma tributaria mediante su artículo 78 adicionó un nuevo parágrafo 3 al artículo 580-1 del ET, en el cual se lee:

Parágrafo 3. La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total producirá efectos legales, siempre y cuando el valor dejado de pagar no supere diez (10) UVT y este se cancele a más tardar dentro del año (1) siguiente contado a partir de la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior, sin perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios a que haya lugar.

En vista de lo anterior, se diría que a partir de la vigencia de la Ley 2277 de 2022 las declaraciones mensuales de retenciones o autorretenciones en la fuente que se pueden presentar sin pago, que se darían por válidamente presentadas, serían aquellas a las que les aplique alguna de las siguientes condiciones:

a. Son declaraciones presentadas antes o después del vencimiento, con valores totales a pagar inferiores a 10 UVT equivalente a $424.000 por 2023 (incluida la sanción de extemporaneidad cuando aplique), pero el pago total, incluido los intereses de mora, se realiza a más tardar dentro del año siguiente a la fecha del vencimiento del plazo para declarar.

Al respecto, se entiende que la Dian podría abstenerse en este tipo de casos de denunciar al contribuyente ante la fiscalía para que no le inicie el proceso penal del artículo 402 del Código Penal, pero esto será algo que deberá ser aclarado por dicha entidad.

b. Son declaraciones presentadas antes del vencimiento, con valores superiores a 10 UVT, pero el pago total, incluidos los intereses de mora, se realiza dentro de los dos meses siguientes al vencimiento.

c. Son declaraciones presentadas en forma oportuna o extemporánea, sin importar el monto total allí liquidado, pero presentadas por contribuyentes que al mismo tiempo poseen saldos a favor previos en otras declaraciones tributarias que sean iguales o superiores a dos veces el valor de la retención a cargo. En este caso se exige que el contribuyente solicite una solicitud de compensación de saldos dentro de los 6 meses siguientes a la presentación de la declaración de corrección.

Nota: debe destacarse que el mismo artículo 78 de la Ley 2277 de 2022 también agregó otro parágrafo transitorio al mismo artículo 580-1 del ET, en el cual se establece que la declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total y a la fecha de expedición de la presente ley se encuentre ineficaz, y el valor por pagar sea igual o inferior a 10 UVT, podrá subsanar su ineficacia, cancelado el valor total adeudado más los intereses moratorios a los que haya lugar, a más tardar al 30 de junio de 2023.

Este parágrafo transitorio aplica a declaraciones presentadas sin pago antes de la expedición oficial de la ley de reforma tributaria, sin importar si fueron oportunas o extemporáneas, pero en las cuales el valor total a pagar (incluidas las sanciones de extemporaneidad cuando aplicaran) fue inferior a 10 UVT, y además les aplicaba la ineficacia.

Así, para tales declaraciones de retención presentadas sin pago total se abre la oportunidad de darlas por válidamente presentada si el pago total, incluidos los intereses de mora, se realiza a más tardar el 30 de junio de 2023.

Si llegaste hasta aquí debes saber que este tema en particular lo podrás profundizar en nuestro editorial Nuevas reglas para el pago de declaraciones de retención en la fuente con saldo inferior a 10 UVT.