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DeclaraciĆ³n de renta personas naturales
en 11 pasos

Se aproximan las fechas de presentaciĆ³n de la declaraciĆ³n de renta de personas naturales AG 2022.

Encuentra en este completo anĆ”lisis de 360Āŗ un compendio de nuestros mejores artĆ­culos, videos, liquidadores y publicaciones para que puedas realizarla fĆ”cil y rĆ”pidamente, sin omitir detalles.

Publicado 21 de marzo de 2023

En este especial te hablaremos de:

La declaraciĆ³n de renta es un compromiso fiscal por el cual las personas naturales informan anualmente a la Dian sobre sus ingresos, ganancias ocasionales, costos y gastos.

Por el aƱo gravable 2022, la declaraciĆ³n de renta de las personas naturales deberĆ” atender las novedades introducidas por la Ley 2155 de 2021, y algunas de la reciente Ley de reforma tributaria 2277 de 2022, en lo relacionado con el procedimiento tributario.

AdemĆ”s, de acuerdo con el artĆ­culo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022, los plazos para su vencimiento en 2023 se cumplen entre el 9 de agosto y el 19 de octubre, segĆŗn el Ćŗltimo dĆ­gito del NIT del contribuyente.

Los siguientes son 11 sencillos pasos que debes seguir para preparar la declaraciĆ³n de renta de una persona natural. Veamos:

Paso 1: evalĆŗa si el declarante es o no un residente fiscal en Colombia

El artĆ­culo 10 del Estatuto Tributario ā€“ETā€“ seƱala las condiciones que se deben tener en cuenta al momento de considerar la residencia fiscal de una persona natural.

Respondiendo las preguntas indicadas en la siguiente ilustraciĆ³n, podrĆ”s definirla muy fĆ”cilmente:

Para hacer mucho mƔs sencillo tu estudio de este tema, te invitamos a descargar nuestras siguientes herramientas:

ā€¢ [Excel] Matriz y ejemplos sobre la determinaciĆ³n de la residencia fiscal de las personas naturales
ā€¢ [Excel] Cuestionario de Excel para definir si una persona natural es residente fiscal en Colombia

Este paso es muy importante, pues la condiciĆ³n de residente tendrĆ” diferentes consecuencias a la hora de preparar la declaraciĆ³n de renta de una persona natural; entre ellas, el tipo de informaciĆ³n que deberĆ” reportarse y el formulario a utilizar, como se observa a continuaciĆ³n:

Paso 2: determina si la persona natural es contribuyente del impuesto sobre la renta

Tal como lo establecen los artĆ­culos 7 y 9 del ET, tanto las personas naturales como las sucesiones ilĆ­quidas que hayan percibido rentas en el territorio nacional, siempre y cuando no se hayan inscrito en el rĆ©gimen simple de tributaciĆ³n, son consideradas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario en el rĆ©gimen ordinario.

Paso 3: confirma si el contribuyente estĆ” obligado o no a llevar contabilidad

Varias de las normas vigentes que regulan el impuesto de renta y su complementario de ganancias ocasionales tienen una aplicaciĆ³n diferente para el contribuyente obligado a llevar contabilidad y para el no obligado.

Si tienes dudas sobre en cuĆ”l de los dos grupos se ubica la persona natural que deberĆ” declarar, te invitamos a estudiar nuestro editorial DeclaraciĆ³n de renta de personas naturales: efecto de llevar o no contabilidad, para que lo resuelvas fĆ”cilmente.

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara analiza el tema de la obligaciĆ³n de llevar contabilidad. EscĆŗchalo de primera mano aquĆ­:

Paso 4: verificar si el contribuyente se encuentra obligado a declarar

En tĆ©rminos generales, puede sintetizarse en que estarĆ”n obligadas a declarar renta por el aƱo gravable 2022 las siguientes personas naturales:

A continuaciĆ³n, el Dr. Guevara te explica detalladamente las condiciones que obligan a una persona natural a presentar la declaraciĆ³n del impuesto de renta:

AdemĆ”s, en el siguiente video tambiĆ©n te explicamos, de la mano del Dr. Guevara, en quĆ© casos una persona natural no residente, queda obligada a presentar la declaraciĆ³n del impuesto de renta:

Sin embargo, sabemos que consultas ActualĆ­cese por la posibilidad de profundizar en las normas base de nuestros anĆ”lisis, por ello, debemos precisar que, de acuerdo con lo establecido en los artĆ­culos 592 y 594-3 del ET, en conjunto con lo dispuesto en el artĆ­culo 1.6.1.1.3.2.7 del DUT 1625 de 2016 (luego de ser sustituido con el Decreto 2487 de 2022), deberĆ”n presentar la declaraciĆ³n de renta y complementario las personas naturales y sucesiones ilĆ­quidas que durante 2022 calificaron como residentes fiscales ante el Gobierno colombiano, y que durante dicho aƱo pertenecieron al rĆ©gimen ordinario (pues no se acogieron voluntariamente al rĆ©gimen simple), que al 31 de diciembre de 2022 cumplan con alguno de los siguientes requisitos:

Requisitos

UVT (equivalente a $38.004)

Valor

Su patrimonio bruto (bienes y derechos, ubicados en Colombia y/o en el exterior, valuados con criterio fiscal y totalizados antes de restar los pasivos) al 31 de diciembre de 2022 es igual o superior a:

 

4.500

Nota: si la persona es casada o tiene una uniĆ³n marital de hecho, cada cĆ³nyuge totaliza sus bienes en forma individual, segĆŗn lo indica el artĆ­culo 8 del ET.

$171.018.000

 

Ser responsable del IVA dentro de Colombia durante 2022

 

 

 

DebiĆ³ ser responsable del IVA (antiguo rĆ©gimen comĆŗn) al cierre del aƱo. Ello significa que si no fue responsable de este impuesto (anterior rĆ©gimen simplificado) porque los bienes o servicios ofrecidos se encontraban excluidos del impuesto, entonces no cumple con este tercer requisito (ver el Concepto Dian 39683 de junio 2 de 1998, el Concepto Unificado 001 del IVA de junio de 2003 y el Concepto 39683 de junio de 1998).

 

Sus ingresos brutos de 2022, ordinarios y extraordinarios, independientemente de si forman renta ordinaria o ganancia ocasional, obtenidos en Colombia y/o en el exterior, son iguales o superiores a:

 

1.400

 

Nota: si se supera este tope, se deberĆ” declarar renta por el aƱo gravable 2022. Sin embargo, si el contribuyente vende bienes o servicios gravados con IVA o INC y desea operar durante 2023 como ā€œno responsable del IVAā€ o no ā€œresponsable del INCā€, podrĆ” hacerlo si durante 2022 los ingresos brutos gravados con cualquiera de esos dos impuestos no excedieron las 3.500 UVT, es decir, $133.014.000 (ver el parĆ”grafo 3 del artĆ­culo 437 y el artĆ­culo 512-13 del ET, modificados por los artĆ­culos 4 y 28, respectivamente, de la Ley 2010 de 2019).

$53.206.000

 

Consumos con tarjeta de crĆ©dito que excedan lasā€¦

1.400

$53.206.000

 

Compras y consumos totales del aƱo, independientemente de la modalidad y medio de pago, que excedieron lasā€¦

1.400

$53.206.000

 

El valor total de sus consignaciones bancarias, mĆ”s depĆ³sitos o inversiones financieras en Colombia y en el exterior durante 2022 (ver interrogante 8 del Concepto Dian 45542 de julio de 2014) que excedieron las…

1.400

$53.206.000

Nota: mediante la ResoluciĆ³n Dian 000140 de noviembre 25 de 2021, la Dian fijĆ³ el valor de la UVT para 2022 en $38.004 Consulta al respecto nuestro Convertidor de UVT.

https://actualicese.com/modelo-para-definir-si-una-persona-natural-esta-obligada-a-declarar-renta/Si despuƩs de analizar la tabla anterior mantienes dudas respecto a estos requisitos, puedes ingresar tus datos en la herramienta que hemos diseƱado para ello y avanzar con este paso muy fƔcilmente:

Ā”Pero eso no es todo!, precisemos algunos detalles mĆ”s. En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara explica a detalle quĆ© impacto tienen los ingresos recibidos para terceros sobre la obligaciĆ³n de declarar renta:

Paso 5: identifica la fecha para presentar la declaraciĆ³n de renta

La nueva versiĆ³n del artĆ­culo 1.6.1.13.2.15 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artĆ­culo 1 del Decreto 2487 de 2022, indica que las personas naturales y sucesiones ilĆ­quidas no calificadas como grandes contribuyentes deberĆ”n presentar la declaraciĆ³n de renta a mĆ”s tardar entre el 9 de agosto y el 19 de octubre de 2023, con la obligaciĆ³n de realizar el pago en una sola cuota.

Para tal fin se tienen en cuenta los Ćŗltimos dĆ­gitos del NIT, omitiendo el dĆ­gito de verificaciĆ³n, asĆ­:

ƚltimos dƭgitos del NIT

Hasta el dĆ­a

(2023)

ƚltimos dƭgitos del NIT

Hasta el dĆ­a

(2023)

01 y 02

9 de agosto

51 y 52

14 de septiembre

03 y 04

10 de agosto

53 y 54

15 de septiembre

05 y 06

11 de agosto

55 y 56

18 de septiembre

07 y 08

14 de agosto

57 y 58

19 de septiembre

09 y 10

15 de agosto

59 y 60

20 de septiembre

11 y 12

16 de agosto

61 y 62

21 de septiembre

13 y 14

17 de agosto

63 y 64

22 de septiembre

15 y 16

18 de agosto

65 y 66

25 de septiembre

17 y 18

22 de agosto

67 y 68

26 de septiembre

19 y 20

23 de agosto

69 y 70

27 de septiembre

21 y 22

24 de agosto

71 y 72

28 de septiembre

23 y 24

25 de agosto

73 y 74

29 de septiembre

25 y 26

28 de agosto

75 y 76

2 de octubre

27 y 28

29 de agosto

77 y 78

3 de octubre

29 y 30

30 de agosto

79 y 80

4 de octubre

31 y 32

31 de agosto

81 y 82

5 de octubre

33 y 34

1 de septiembre

83 y 84

6 de octubre

35 y 36

4 de septiembre

85 y 86

9 de octubre

37 y 38

5 de septiembre

87 y 88

10 de octubre

39 y 40

6 de septiembre

89 y 90

11 de octubre

41 y 42

7 de septiembre

91 y 92

12 de octubre

43 y 44

8 de septiembre

93 y 94

13 de octubre

45 y 46

11 de septiembre

95 y 96

17 de octubre

47 y 48

12 de septiembre

97 y 98

18 de octubre

49 y 50

13 de septiembre

99 y 00

19 de octubre

Nota: las personas naturales residentes en el exterior obligadas a presentar la declaraciĆ³n del impuesto sobre la renta y complementario deberĆ”n efectuar el proceso de forma virtual y pagar el tributo de la misma forma, o en los bancos y demĆ”s entidades autorizadas en el territorio colombiano, dentro de los plazos mencionados.

Paso 6: verifica el cumplimiento de los requerimientos previos

Para continuar con el proceso, deberƔs validar que:

1. El declarante se encuentra inscrito en el RUT

Todas las personas naturales que deban declarar renta por primera vez (al igual que aquellas que declararĆ”n de forma voluntaria por primera vez, de conformidad con las indicaciones del artĆ­culo 6 del ET) deben asegurarse de efectuar en primer lugar su inscripciĆ³n en el RUT, seleccionando la responsabilidad 05 ā€“ RĆ©gimen ordinario, a mĆ”s tardar el dĆ­a del vencimiento del plazo para declarar.

De no hacerlo, se arriesgan a la aplicaciĆ³n de la sanciĆ³n dispuesta en la norma del artĆ­culo 658-3 del ET: una (1) UVT por cada dĆ­a de retraso. AsĆ­ lo confirma el artĆ­culo 1.6.1.2.8 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artĆ­culo 6 del Decreto 678 de 2022.

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara Madrid explica cuĆ”l es el momento correcto para realizar la inscripciĆ³n en el RUT cuando se declara por primera vez:

Para mĆ”s informaciĆ³n, consulta nuestros editoriales:
ā€¢ InscripciĆ³n en el RUT para personas naturales que declaran renta por primera vez
ā€¢ Novedades en los documentos requeridos para la inscripciĆ³n en el RUT.

AdemĆ”s, para diligenciar correctamente el formulario de inscripciĆ³n al RUT, consulta los siguientes formatos que hemos preparado para ti:

2. El titular de la declaraciĆ³n cuenta con un usuario en el Muisca

Si deseas iniciar la habilitaciĆ³n de la cuenta en el sistema Muisca de la Dian, debes acceder al portal transaccional de la plataforma y seguir los siguientes pasos:

3. El contribuyente cuenta con el instrumento de firma electrĆ³nica

Como consecuencia de la modernizaciĆ³n tecnolĆ³gica adelantada por la Dian, el 28 de julio de 2020 se expidiĆ³ la ResoluciĆ³n 000080, a travĆ©s de la cual se modificĆ³ la ResoluciĆ³n 000070 de 2016, a fin de crear un nuevo sistema de habilitaciĆ³n del IFE basado en el mecanismo de autogeneraciĆ³n, eliminando los pasos de renovaciĆ³n y revocaciĆ³n del anterior sistema, permitiendo de esta forma hacer mĆ”s Ć”gil dicho instrumento.

Este nuevo mecanismo de firma electrĆ³nica, ademĆ”s de la simplicidad en el acceso y generaciĆ³n, ya no requiere la configuraciĆ³n de preguntas para la recuperaciĆ³n de la contraseƱa ni el agendamiento de citas ante sucursales de la Dian: 

Este trĆ”mite es realizado totalmente en lĆ­nea, no solo por aquellas personas obligadas a emplear la firma electrĆ³nica, sino tambiĆ©n por quienes deseen cumplir sus obligaciones y trĆ”mites ante la Dian de forma virtual.

Es preciso considerar, ademĆ”s, que la firma electrĆ³nica deberĆ” ser empleada en todos los trĆ”mites efectuados ante la administraciĆ³n tributaria, como es el caso de las operaciones aduaneras y la solicitud de la autorizaciĆ³n de numeraciĆ³n de facturaciĆ³n, si se es declarante de renta o si se desea realizar en lĆ­nea una solicitud de devoluciĆ³n y/o compensaciĆ³n de saldos a favor.

No obstante, este instrumento solo estarĆ” disponible para aquellos contribuyentes inscritos en el RUT.

La nueva firma electrĆ³nica, al igual que su versiĆ³n anterior, cuenta con una vigencia de tres (3) aƱos contados a partir de la fecha de su generaciĆ³n. Sin embargo, puede ser renovada antes o despuĆ©s del vencimiento sin ninguna restricciĆ³n siguiendo los pasos mencionados a continuaciĆ³n:

4. Existe informaciĆ³n disponible en el reporte de terceros

El reporte de terceros es un archivo de descarga gratuito que la Dian publica en su portal web con la informaciĆ³n suministrada asociada a la cĆ©dula de ciudadanĆ­a de la persona natural en los procesos de recepciĆ³n de archivos con informaciĆ³n exĆ³gena tributaria.

Por tanto, para el caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad (y que tampoco lo hacen de forma voluntaria), la Dian pone a disposiciĆ³n este archivo personalizado, en el cual el declarante puede consultar la informaciĆ³n que terceros han reportado a su nombre para la administraciĆ³n tributaria.

Para consultarlo, una vez el contribuyente inicie sesiĆ³n en la cuenta del Muisca, en el menĆŗ principal deberĆ” seleccionar la opciĆ³n ā€œConsultar informaciĆ³n exĆ³genaā€ y seguir los pasos que indica el sistema:

Paso 7: selecciona el formulario

La residencia fiscal y la obligaciĆ³n de llevar o no contabilidad son dos factores determinantes para elegir en cuĆ”l formulario debe presentarse la declaraciĆ³n de renta.

En el siguiente cuadro exponemos los formularios que deben emplearse para la declaraciĆ³n de renta del perĆ­odo gravable 2022:


Los siguientes son los liquidadores que ha preparado nuestro investigador Diego Guevara Madrid para que diligenciar el correspondiente formulario de declaraciĆ³n de renta de persona natural sea mucho mĆ”s fĆ”cil para ti.

Ā”Debes estar atento para descargarlos! EstarĆ”n disponibles en pocos dĆ­as y te lo notificaremos a travĆ©s de nuestro boletĆ­n diario.

Paso 8: Identifica cuƔles cƩdulas del formulario deberƔs diligenciar

La declaraciĆ³n de renta de las personas naturales por el aƱo gravable 2020 estĆ” compuesta por las siguientes 3 cĆ©dulas:

Ahora bien, en la siguiente tabla te contamos los tipos de ingreso que se registran en cada una de dichas cĆ©dulas:

CĆ©dula

Secciones

Tipo de ingreso

LĆ­mite a las rentas exentas y deducciones especiales

Tarifas del impuesto de renta

ArtĆ­culo

Tope mƔximo

General 

Rentas de trabajo 

Ingresos seƱalados en el artĆ­culo 103 del ET:  

  • Salarios. 
  • Comisiones.  
  • Prestaciones sociales.  
  • ViĆ”ticos.  
  • Gastos de representaciĆ³n.  
  • Honorarios.  
  • Emolumentos eclesiĆ”sticos. 
  • Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo. 

 

En general, las compensaciones por servicios personales. AdemĆ”s, son considerados rentas de trabajo los apoyos econĆ³micos otorgados en razĆ³n de una relaciĆ³n laboral, legal o reglamentaria.

 

TambiĆ©n se clasifican en esta secciĆ³n los ingresos por concepto de honorarios, comisiones y compensaciones por servicios personales recibidos como trabajador independiente, siempre y cuando no imputen costos o deducciones a dichos ingresos para tener derecho a la renta exenta contemplada en el numeral 10 del artĆ­culo 206 del ET.

 

 

 

 

 

 

 

ArtĆ­culo 336 del ET 

 El 40 % sobre el total de ingresos por rentas de trabajo, rentas por honorarios y compensaciĆ³n de servicios personales sujetos a costos y gastos y no a las rentas exentas del numeral 10 del artĆ­culo 206 del ET, rentas de capital y no laborales (incluyendo los provenientes de las ECE, si es necesario), menos los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada uno. Lo anterior, sin exceder las 5.040 UVT (equivalentes a $191.540.000 por el aƱo gravable 2022). 

 

Tarifa progresiva segĆŗn los siete rangos de renta lĆ­quida gravable, indicada en el artĆ­culo 241 del ET, modificado por el artĆ­culo 34 de la Ley 2010 de 2019.

 

Rentas por honorarios y compensaciĆ³n de servicios personales sujetos a costos y gastos y no a las rentas exentas del numeral 10 del artĆ­culo 206 del ET

 Ingresos por concepto de honorarios y compensaciĆ³n de servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos o mĆ”s trabajadores asociados a la actividad, siempre y cuando vayan a solicitar costos y deducciones procedentes como trabajador independiente, renunciando de esta manera a la exenciĆ³n contemplada en el numeral 10 del artĆ­culo 206 ET.

 

 

 

Rentas de capital 
  • Intereses.  
  • Rendimientos financieros.  
  • Arrendamientos.  
  • RegalĆ­as.  
  • ExplotaciĆ³n de la propiedad intelectual. 

 

Rentas no laborales 

Todos los ingresos de las rentas no laborales que no clasifiquen expresamente en ninguna otra cĆ©dula y que no correspondan a rentas de trabajo y/o de capital. 

 

 

Pensiones

N/A 

  • PensiĆ³n de jubilaciĆ³n. 
  • PensiĆ³n de invalidez. 
  • PensiĆ³n de vejez. 
  • PensiĆ³n de sobrevivientes. 
  • PensiĆ³n sobre riesgos profesionales. 

 

La Ley 2010 de 2019 no propone modificaciones en este Ć­tem y, por tanto, se sigue considerando renta exenta la parte del pago mensual que no exceda las 1.000 UVT, correspondientes a $38.004.000 por el aƱo gravable 2022 (12.000 UVT anuales; $456.048.000 por 2022) (numeral 5 del artĆ­culo 206 del ET). 

ArtĆ­culo 241 del ET. 

Dividendos y participaciones 

N/A 
  • Dividendos.  
  • Participaciones.  

N/A 

N/A 

DependerĆ” del aƱo de origen de los dividendos (antes o despuĆ©s de 2016) y de la condiciĆ³n de gravado o no del dividendo.  

Adicionalmente, en muchos casos tambiĆ©n deberĆ” evaluarse quĆ© tipo de entidad distribuyĆ³ tales dividendos.  

AdemĆ”s, en nuestro siguiente archivo descargable podrĆ”s encontrar las caracterĆ­sticas bĆ”sicas de la depuraciĆ³n que se debe efectuar dentro de cada una de las 3 cĆ©dulas en que se descompondrĆ” la renta ordinaria del aƱo gravable 2022 de las personas naturales y/o sucesiones ilĆ­quidas residentes que se quedaron en el rĆ©gimen ordinario:

Paso 9 : estudia las novedades de la declaraciĆ³n de renta de las personas naturales 2020

Para la preparaciĆ³n y presentaciĆ³n de la declaraciĆ³n de renta del aƱo gravable 2022 de las personas naturales y sucesiones ilĆ­quidas (residentes o no residentes, obligadas o no a llevar contabilidad) del rĆ©gimen ordinario, se deberĆ”n tener en cuenta las novedades introducidas con mĆŗltiples leyes de tipo tributario expedidas durante el 2020 y 2021 (ver, por ejemplo, la Ley 2010 de 2019; los artĆ­culos 8, 12 y 24 de la Ley 2155 de 2021; los artĆ­culos 8 al 11 de la Ley 2099 de julio 10 de 2021; los artĆ­culos 2 y 3 de la Ley 2130 de agosto 4 de 2021; y  la Ley 2154 de septiembre 1 de 2021).

Adicionalmente, se deberĆ”n tener en cuenta algunos de los artĆ­culos de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022 (entre ellos, los que afectaron normas de procedimiento tributario). TambiĆ©n varios de los decretos reglamentarios expedidos a lo largo de 2022 e igualmente las nuevas resoluciones de la Dian que se publiquen en relaciĆ³n con este tema, como las resoluciones 000022 y 000056 de 2023, por medio de las cuales se habilitaron los formularios 110 y 210.

Por tanto, en la elaboraciĆ³n y presentaciĆ³n de la declaraciĆ³n de renta del aƱo gravable 2022 se deberĆ”n tener en cuenta varias novedades importantes, entre ellas las siguientes:

No dejes de ver a continuaciĆ³n el consultorio del Dr. Diego Guevara Madrid, lĆ­der de investigaciĆ³n tributaria de ActualĆ­cese, quien resuelve mĆŗltiples dudas sobre las novedades que deberĆ”n tenerse en cuenta para la elaboraciĆ³n de la declaraciĆ³n de renta de las personas naturales por el aƱo gravable 2022:

Paso 10: Diligencie el formulario 210

Antes de iniciar con el proceso de diligenciamiento del formulario 210, es necesario tener disponible una serie de documentos indispensables que facilitarĆ”n la elaboraciĆ³n de la declaraciĆ³n de renta:

TambiĆ©n es importante tener en cuenta ciertos aspectos relacionados con cada una de las secciones que conforman el formulario.

Asƭ, se podrƔn identificar los criterios para definir correctamente el patrimonio, los ingresos que se denunciarƔn, los requisitos para el reconocimiento de costos y gastos, ademƔs de los detalles de las rentas exentas, deducciones y descuentos procedentes, entre otros puntos a considerar.

El programa Ayuda Renta es un apoyo

Ayuda Renta es una herramienta mediante la cual se pretende facilitar el diligenciamiento de la declaraciĆ³n de renta y complementario de las personas naturales y asimiladas residentes no obligadas a llevar contabilidad, como empleados, profesionales, trabajadores independientes y rentistas de capital obligados a declarar en el formulario 210.

Este aplicativo estarĆ” habilitado por la Dian de manera gratuita a travĆ©s de su portal web. Los usuarios podrĆ”n descargarlo y emplearlo para diligenciar las rentas cedulares y liquidar el impuesto de cada una de ellas.

Pese a lo anterior, es preciso aclarar que, por tratarse de una orientaciĆ³n general, no exime al declarante de la obligaciĆ³n de aplicar en cada caso particular las normas legales y reglamentarias que regulan tal impuesto.

Paso 11 : Carga la declaraciĆ³n de renta en la plataforma Muisca

Analizados todos los aspectos relacionados con el diligenciamiento del formulario 210, llega el momento de cargar la informaciĆ³n de la declaraciĆ³n de renta en la plataforma Muisca de la Dian.


Escucha a continuaciĆ³n la explicaciĆ³n del Dr. Diego Guevara sobre los casos en los cuales las personas naturales estĆ”n obligadas a presentar sus declaraciones tributarias de forma virtual:

ConciliaciĆ³n fiscal

El proceso de conciliaciĆ³n fiscal contenido en el artĆ­culo 772-1 del ET, reglamentado con el Decreto 1998 de 2017, seƱala que todos los contribuyentes del impuesto de renta obligados a llevar contabilidad, sean personas naturales o jurĆ­dicas, al igual que quienes decidan llevarla de forma voluntaria, deben efectuar un proceso de conciliaciĆ³n fiscal que permita analizar de manera detallada las diferencias entre las cifras contables y las fiscales.

La conciliaciĆ³n fiscal estĆ” compuesta por dos elementos: el control de detalle y el reporte de conciliaciĆ³n fiscal:

Ahora bien, las personas naturales residentes, para el aƱo gravable 2022 deberĆ”n emplear el formato 2517 versiĆ³n 5 (anexo del formulario 210); por su parte, las personas naturales no residentes deberĆ”n utilizar el formato 2516 versiĆ³n 6 (anexo del formulario 110).

Los prevalidadores de ambos formatos ya se encuentran disponibles en el portal de la Dian. Como se observa, estos cambiaron de versiĆ³n con respecto a la usada para el aƱo gravable 2021; sin embargo, dicho cambio de versiĆ³n solo se evidencia en los archivos de descarga, puesto que  en la ResoluciĆ³n 000051 del 29 de marzo de 2023, con la cual se modificaron los anexos respectivos, se hizo alusiĆ³n equivocadamente a otras versiones ya utilizadas en el pasado.

Plazo para presentar el formato de conciliaciĆ³n fiscal por el aƱo gravable 2022

El formato 2517 versiĆ³n 5 deberĆ” entregarse antes de presentar el formulario 210 o, en su defecto, a mĆ”s tardar antes de los respectivos vencimientos para presentar la declaraciĆ³n de renta del aƱo gravable 2022.

Firmeza de la declaraciĆ³n de renta

La firmeza es la condiciĆ³n jurĆ­dica que adquiere una declaraciĆ³n tributaria, lo cual implica que ya no puede ser cuestionada o modificada por parte de la Dian.

Al respecto, la versiĆ³n vigente del artĆ­culo 714 del ET y el artĆ­culo 117 de la Ley 2010 de 2019 establecen que la declaraciĆ³n del impuesto de renta tendrĆ” un perĆ­odo de firmeza especial que serĆ” de tres (3) a cinco (5) aƱos.

En el siguiente grĆ”fico se sintetizan los perĆ­odos de firmeza que podrĆ” tener la declaraciĆ³n de renta de una persona natural:

Si estĆ”s aquĆ­, seguramente tambiĆ©n te interesa saber cuĆ”les son los plazos con los que cuenta el contribuyente para efectuar correcciones voluntarias a sus declaraciones tributarias antes de que queden en firme. A continuaciĆ³n, te lo explica el Dr. Diego Guevara:

Pero eso no es todo, en el siguiente video podrƔs escuchar de primera mano el anƔlisis del Dr. Diego Guevara respecto del establecimiento del perƭodo de firmeza para las declaraciones de renta en las que se liquidan o compensan pƩrdidas fiscales:

De igual forma, te invitamos a ver la siguiente respuesta para estudiar cuĆ”l es el tĆ©rmino de firmeza de las declaraciones que presentan saldos a favor cuando se solicita la devoluciĆ³n o compensaciĆ³n de estos:

Beneficio de auditorĆ­a para la declaraciĆ³n de renta

Todos los contribuyentes del impuesto de renta (sean personas naturales y/o sucesiones ilĆ­quidas residentes o no residentes, personas jurĆ­dicas nacionales o extranjeras, contribuyentes del rĆ©gimen ordinario o del rĆ©gimen especial, etc.) podrĆ”n aplicar para que sus declaraciones de renta de los aƱos gravables 2022 y 2023 queden amparadas con el beneficio de auditorĆ­a y su firmeza se produzca dentro de los seis (6) o doce (12) meses siguientes a su presentaciĆ³n, siempre que se cumplan los siguientes requisitos bĆ”sicos:

A continuaciĆ³n, el Dr. Diego Guevara explica detalladamente los requisitos ilustrados en la grĆ”fica anterior: 

Adicionalmente, en este punto seguramente te interesarĆ” saber si las sociedades que se constituyeron durante el 2021 podrĆ­an acogerse al beneficio de auditorĆ­a del aƱo gravable 2022; escucha a continuaciĆ³n la respuesta del Dr. Guevara:

RĆ©gimen sancionatorio

En nuestra Cartilla PrĆ”ctica Paso a paso para la elaboraciĆ³n de la declaraciĆ³n de renta de personas naturales AG 2022 (disponible desde junio de 2023) te contamos todos los aspectos que debes considerar cuando las declaraciones de renta no sean presentadas dentro de los plazos establecidos, se presenten con errores, surja alguna inexactitud en su contenido o si el contribuyente no declara, pues, en tales casos, serĆ”n aplicables las sanciones tributarias previstas en los artĆ­culos 641 al 650 del ET:

Ā”Para facilitar el estudio de dichas sanciones, te invitamos a descargar nuestros liquidadores!:

Ā”Esto y mucho mĆ”s es lo que podrĆ”s encontrar en nuestras publicaciones del mes de junio!

No dejes de consultar la plataforma de publicaciones ActualĆ­cese, pues desde el mes de junio tendrĆ”s acceso a nuestra Cartilla PrĆ”ctica Paso a paso para la elaboraciĆ³n de la declaraciĆ³n de renta de personas naturales AG 2022.

De igual forma, no olvides que si eres suscriptor Oro o Platino, tambiĆ©n podrĆ”s acceder a nuestro Libro Blanco DeclaraciĆ³n del impuesto de renta personas naturales, aƱo gravable 2022, un anĆ”lisis de 360Āŗ sobre el tema.

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