NIA 230: cuando los papeles de trabajo le dan paso a la documentación de la auditoría

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  • Publicado: 8 agosto, 2019

NIA 230: cuando los papeles de trabajo le dan paso a la documentación de la auditoría

La documentación de la auditoría, NIA 230, ayuda a un equipo con el compromiso de planear y ejecutar una auditoría, así como le permite la realización de revisiones e inspecciones del control de calidad.  Existen tres requerimientos que hace esta NIA 230 relacionados con la documentación de la auditoría.

El documento Estándares Internacionales de auditoría, aseguramiento, revisión, otro aseguramiento y servicios relacionados, y control de calidad – Preguntas y respuestas frecuentes, de Deloitte, profundiza en varios conceptos de la NIA 230 – Documentación de la auditoría.

¿Por qué es necesario documentar la auditoría?

“Ahora el asunto se ha ampliado considerablemente y la atención está puesta en la ‘documentación de la auditoría’, la cual, según el NIA 230, es responsabilidad del auditor”

En la auditoría tradicional había un énfasis particular en los ‘papeles de trabajo’. Ahora el asunto se ha ampliado considerablemente y la atención está puesta en la ‘documentación de la auditoría’, la cual, según el NIA 230, es responsabilidad del auditor.

¿Qué proporciona la documentación de la auditoría preparada según las NAI?

La documentación de auditoría que satisface los requerimientos del NIA 230, así como los requerimientos específicos de documentación de otras NIA relevantes, proporciona:

  • Evidencia de la base del auditor para la conclusión acerca del logro de los objetivos generales del auditor.
  • Evidencia de que la auditoría fue planeada y ejecutada según las Normas Internacionales de Auditoría y los requerimientos legales y regulatorios aplicables.

¿Para qué propósitos sirve la documentación de auditoría?

La documentación de auditoría sirve para una serie de propósitos, entre otros:

  • Ayudar al equipo del compromiso a planear y ejecutar la auditoría.
  • Ayudar a los miembros del equipo del compromiso responsables por la supervisión a dirigir y superar el trabajo de auditoría, y a descargar sus responsabilidades de revisión de acuerdo con la NIA 220.
  • Permitir que el equipo del compromiso sea responsable por su trabajo.
  • Mantener un registro de las materias de importancia continuada para las auditorías futuras.
  • Permitir la realización de revisiones e inspecciones del control de calidad de acuerdo con el ISQC 1 o los requerimientos nacionales que sean al menos tan exigentes.
  • Permitir la realización de inspecciones externas según los requerimientos legales, regulatorios o de otro tipo que sean aplicables.

¿Qué objetivos se buscan con la documentación de la auditoría?

Según la NIA 230, el objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

  • Un registro suficiente y apropiado de la base del reporte del auditor.
  • Evidencia de que la auditoría fue planeada y ejecutada de acuerdo con las NIA, los requerimientos legales y regulatorios aplicables.

¿Qué es documentación de auditoría?

Es el registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia de auditoría relevante obtenida, y de las conclusiones que el auditor alcanzó. Para ello algunas veces también se usan términos como: ‘papeles de trabajo’ o ‘documentos de trabajo’.

¿Qué es archivo de auditoría?

Una o más carpetas y otros medios de almacenamiento, en forma física o electrónica, que contiene los registros que comprenden la documentación de auditoría para un compromiso específico.

¿Qué requerimientos hace la NIA 230 en relación con la documentación de la auditoría?

Son tres los requerimientos específicos que la NIA 230 hace en relación con la documentación de la auditoría:

1.Preparación oportuna de la documentación.

2.Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida:

  • Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría.
  • Apartarse de un requerimiento relevante.
  • Materias que surgen después de la fecha del reporte del auditor

3.Ensamble del archivo final de auditoría.

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