Planeación tributaria: claves para reducir la carga tributaria de las personas jurídicas en 2025

Te presentamos recomendaciones clave de planeación tributaria para empresas, incluyendo el uso adecuado de documentos electrónicos, el cumplimiento de los principios de deducción, la revisión de límites en beneficios tributarios y más.

¡Sigue leyendo y descubre cómo aplicar estas estrategias!

La planeación tributaria permite a las empresas optimizar el cumplimiento de obligaciones fiscales, minimizando su carga tributaria dentro del marco legal. Esto se logra mediante estrategias que aprovechan los beneficios fiscales vigentes y prácticas que reduzcan el riesgo de fiscalización.

A continuación, te damos algunas recomendaciones para tu planeación tributaria:  

1. Conoce el negocio a fondo para la planeación

Una planeación tributaria efectiva comienza con un entendimiento profundo del negocio: actividad económica, tarifa de renta aplicable, ubicación geográfica, tipo de sociedad y sector. Este conocimiento permite implementar estrategias que optimicen la carga tributaria de la empresa (conoce más en nuestro editorial El conocimiento del negocio: base fundamental para una planeación tributaria efectiva).

La Dra. Paola Rojas, contadora pública y socia de Conafi SAS, profundiza en estos temas en la siguiente conferencia:

2. Apoya todas tus operaciones con documentos electrónicos

Para cumplir con la normatividad tributaria es crucial que las empresas soporten sus costos y gastos mediante documentos electrónicos. Así mismo, la normatividad indica que se debe elaborar la factura electrónica en la venta de productos y/o servicios y trasmitir la nómina electrónica como soporte de pagos a empleados.

Al respecto, debe recordarse que los documentos equivalentes del artículo 1.6.1.4.6 del DUT 1625 de 2016 empezaron a cambiarse obligatoriamente, ya sea por una “factura electrónica de venta” o por el nuevo “documento equivalente electrónico”, según lo indicado en el artículo 16 de la Resolución 000165 de 2023.

Importante: es crucial recordar que el 100 % de las transacciones debe estar respaldado por documentos electrónicos o equivalentes electrónicos para que sean deducibles.

3. Revisa los límites a las deducciones permitidas por la norma

Una tarea que las empresas no deben descuidar es revisar cuidadosamente los límites establecidos en la normativa para deducciones fiscales. A modo de ejemplo,  el artículo 107-1 del ET permite la deducción de ciertos gastos, siempre y cuando estén debidamente soportados y formen parte de la actividad habitual del negocio. Entre estos se incluyen gastos como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y eventos especiales dirigidos a clientes, proveedores o empleados. Sin embargo, la normativa establece que el monto máximo deducible por este tipo de gastos es el 1 % de los ingresos fiscales netos efectivamente realizados por la empresa.

Este límite es importante porque, aunque la norma permite la deducción de estos gastos, la empresa no puede deducir un monto superior al 1 % de sus ingresos fiscales netos. Superar este porcentaje implicaría que parte de los gastos de atención al cliente y actividades similares no sea aceptada como deducible, lo cual aumentaría la carga fiscal de la empresa.

Para evitar que estos costos se conviertan en un porcentaje rechazado en la declaración de renta es fundamental planificar adecuadamente. Esto implica revisar cada gasto en relación con los ingresos fiscales y asegurarse de que no supere el límite permitido.

4. Vigila la norma de bancarización y reduce al máximo los pagos en efectivo

Para las empresas es esencial cumplir con la norma de bancarización establecida en el artículo 771-5 del ET, la cual regula el tratamiento fiscal de los pagos en efectivo. Esta normativa permite que ciertos pagos en efectivo sean reconocidos fiscalmente como costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables. Sin embargo, impone límites para evitar que las empresas dependan excesivamente de este medio de pago, promoviendo en su lugar el uso de canales financieros formales.

Según la norma, los pagos en efectivo se limitan al menor valor entre las siguientes dos opciones:

• El 40 % de los pagos realizados en efectivo, con un tope máximo de 40.000 UVT (equivalente a $1.882.600.000 para el año 2024).
• El 35 % del total de costos y deducciones de la empresa.

Además, para que estos pagos sean reconocidos fiscalmente, los montos individuales que superen las 100 UVT (equivalentes a $4.706.500 en 2024) deben canalizarse a través de medios financieros, como transferencias electrónicas, cheques o pagos con tarjeta.

Esta disposición subraya la necesidad de una adecuada planeación financiera, ya que desincentiva el uso de efectivo para montos altos. Exceder los límites establecidos o realizar pagos en efectivo que no se ajusten a los parámetros legales puede resultar en el rechazo de estos gastos como deducibles en la declaración de renta, incrementando así la carga tributaria de la empresa.

Nota importante: en caso de que se apruebe la reforma tributaria de 2024, el umbral para los pagos en efectivo que deben canalizarse a través de medios financieros se reducirá de 100 UVT a 50 UVT ($2.353.250 en 2024). Esto aumentará las restricciones para los pagos en efectivo, haciendo aún más necesario el uso de métodos bancarizados.

5. Cumple con los principios de necesidad, causalidad y proporcionalidad

El artículo 107 del ET establece que para que un gasto sea deducible debe cumplir con los principios de:

• Necesidad: un gasto es necesario cuando resulta esencial para la actividad productora de renta de la empresa.
• Causalidad: un gasto tiene relación de causalidad cuando está directamente vinculado con las actividades generadoras de renta de la empresa. Esto significa que debe existir una conexión clara y lógica entre el gasto y la actividad productiva.
• Proporcionalidad: un gasto es proporcional cuando su monto es razonable en relación con la actividad que lo genera. Gastos que excedan significativamente el valor habitual de mercado no cumplirán con este principio y serán susceptibles de rechazo.

Por ejemplo, un gasto de $100.000 por una resma de papel no cumple con el principio de proporcionalidad si el precio promedio del mercado es de $19.000. Del mismo modo, los gastos de mantenimiento en la residencia personal del dueño de la empresa no cumplen con la causalidad, ya que no están relacionados con la actividad productora de renta para la empresa.

Es importante que las empresas eviten prácticas indebidas o gastos innecesarios que intenten deducirse sin cumplir estos principios, ya que podrían ser rechazados.

6. Supervisa las pérdidas en inventario o cartera

De acuerdo con lo indicado en los artículos 64 y 148 del ET, existen varias situaciones en las cuales las pérdidas, disminuciones o retiros de inventarios pueden dar lugar a un gasto deducible en las declaraciones de renta.

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara, líder de investigación tributaría de Actualícese, explica los casos en que la disminución de inventario da lugar a un gasto deducible en el impuesto sobre la renta y complementario de las personas jurídicas:

De igual manera, el castigo de cartera es deducible en renta siempre que cumpla los requisitos del artículo 145 y 146 del ET y su reglamentación (ver el  Concepto 100208192-84 del 13 de febrero de 2024).

Por lo anterior, tenemos que las empresas deben estar atentas al manejo de sus activos, incluyendo cuentas importantes como los inventarios y la cartera, pues cumpliendo con los requisitos de la norma es posible llevarlos como un gasto deducible en la declaración de renta de personas jurídicas.

7. Revisa los beneficios tributarios que se podrían imputar

Las rentas exentas, descuentos tributarios, deducciones e ingresos no constitutivos renta son beneficios que se encuentran claramente estipulados en la normatividad colombiana y pueden influir de manera significativa en la estructura financiera de la empresa o del contribuyente si se gestionan de forma eficiente.

Por ello, al elaborar un proyecto de planeación tributaria es fundamental identificar los beneficios tributarios aplicables a la empresa, considerando factores como su ubicación geográfica, misión, tamaño, sector económico, entre otros.

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Son 82 beneficios tributarios que a la fecha de elaboración de este material aplican al impuesto de renta de las personas jurídicas y naturales, los cuales te ayudarán a organizar y dirigir adecuadamente tu planeación tributaria.

Beneficios tributarios en el impuesto de renta AG 2024

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8. Considera los límites a los beneficios tributarios

Es fundamental recordar que, aunque existen numerosos beneficios fiscales que una persona jurídica puede aplicar en su declaración de renta, estos tienen límites específicos. Incluso cuando una empresa puede aprovechar múltiples deducciones, exceder estos límites puede llevar a que algunas de estas deducciones sean rechazadas, lo cual afectaría la planeación tributaria.

Por ello, es esencial conocer y respetar los límites aplicables a cada tipo de beneficio tributario, optimizando la carga fiscal de manera efectiva y dentro de los parámetros legales.

En el siguiente video, el Dr. Guevara explica cuáles beneficios tributarios estarán sujetos y cuáles no al límite de beneficios y estímulos tributarios al que se refiere el artículo 259-1 del ET adicionado por la Ley 2277 de 2022.

9. Revisa los beneficios que puedes ofrecer a tus empleados

Algunas empresas realizan pagos a la medicina prepagada o aportes voluntarios a pensiones en beneficio de sus empleados. Esto puede redundar en un doble beneficio para el empleado que lo mantendrá incentivado en su trabajo y una deducción que podrá tomar la empresa en su declaración de renta de personas jurídicas.

Planear este tipo de incentivos podría resultar en una estrategia inteligente que no solo impulsa el bienestar de los empleados, sino que también podría beneficiar a la organización.

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Impuesto de renta 2025: claves para su planeación tributaria eficiente en Colombia

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