Las responsabilidades del contador público frente a los impuestos
Actualizado: 31 enero, 2025 (hace 6 horas)
Aquí hablaremos sobre...
Función del contador público en el cumplimiento tributario
Normatividad aplicable y clasificación contable
Alcance de la firma del contador público en declaraciones tributarias
Sanciones aplicables al contador público
Casos de sanción
Buenas prácticas para evitar sanciones
El ejercicio de la contaduría pública en materia tributaria no solo implica la preparación de estados financieros y la firma de declaraciones, sino que conlleva una serie de responsabilidades y riesgos legales que pueden afectar tanto a las empresas como a los propios contadores; la firma de un contador público en una declaración tributaria certifica que la información contenida en ella es veraz y cumple con las normativas contables y fiscales vigentes.
Por ello, es indispensable que los contadores adopten buenas prácticas, se capaciten constantemente y apliquen controles efectivos para evitar riesgos y ejercer su profesión con responsabilidad y seguridad.
En esta conferencia, Gustavo Chalparizan Obando, contador público y magíster en Derecho del Estado con énfasis en Derecho Tributario, analiza el marco normativo que regula la labor del contador público en materia tributaria, los alcances de su firma en las declaraciones y las posibles sanciones a las que se enfrenta en caso de omisión o error; además, presenta estrategias para evitar sanciones y ejercer la profesión de manera ética y diligente.
Encuentra aquí los detalles:
Función del contador público en el cumplimiento tributario
El contador público es una pieza clave en la estructuración, preparación y presentación de la información tributaria de una empresa. Su responsabilidad va más allá de la simple ejecución contable, pues debe asegurarse de que la información reflejada en los estados financieros y declaraciones tributarias cumpla con los estándares internacionales de contabilidad y las disposiciones nacionales.
El artículo 10 de la Ley 43 de 1990 otorga a los contadores la facultad de dar fe pública sobre la veracidad de los hechos económicos reflejados en la contabilidad. Esta función implica que su firma en una declaración tributaria presume el cumplimiento de varios aspectos esenciales, entre ellos:
Que los libros de contabilidad sean llevados en debida forma.
Que refleja razonablemente la situación financiera de la entidad.
Que los ingresos, costos y deducciones han sido sometidos a las retenciones y obligaciones fiscales correspondientes.
Normatividad aplicable y clasificación contable
Las empresas en Colombia están clasificadas en distintos grupos según sus características y tamaño, lo que determina el marco normativo aplicable para la preparación de su contabilidad y el cumplimiento de sus obligaciones fiscales:
Grupos
Norma contable aplicable
Características
Grupo 1
NIIF Plenas
Empresas grandes, con activos superiores a 30.000 smmlv.
Grupo 2
NIIF para Pymes
Empresas medianas y pequeñas con activos entre 500 y 30.000 smmlv.
Grupo 3
Contabilidad simplificada
Microempresas con ingresos anuales hasta 2.107 millones de pesos.
La convergencia a Normas Internacionales ha implicado la adopción de estándares financieros que afectan la manera en que los contadores deben preparar los estados financieros y sus conciliaciones fiscales.
Alcance de la firma del contador público en declaraciones tributarias
Hace referencia a la contabilidad que ha sido registrada bajo los estándares aplicables y refleja la realidad económica de la empresa.
Cumplimiento tributario
La empresa ha realizado las retenciones exigidas y no ha omitido ingresos gravados, para ello es importante tener presente el calendario tributario vigente.
Consistencia de la información
La información presentada en la declaración de renta, IVA y retención en la fuente se encuentra debidamente soportada en documentos contables.
El incumplimiento de estos aspectos puede acarrear sanciones no solo para la empresa, sino también para el contador público que haya firmado la declaración.
Además, la normativa indica que si un contador público está obligado a firmar una declaración tributaria y no lo hace, se considera no presentación según el artículo 580 del ET; esto puede acarrear sanciones y afectar gravemente al contribuyente.
Sanciones aplicables al contador público
De igual forma, en el Estatuto Tributario se establecen diversas sanciones para los contadores públicos en caso de incumplimiento o inexactitud en la presentación de información tributaria.
A continuación, presentamos un cuadro que resume las sanciones más relevantes:
Presentación de información errónea que genere perjuicio al Estado.
Sanción de la Dian con pérdida de la facultad para firmar declaraciones tributarias.
Estas sanciones pueden agravarse si el contador es revisor fiscal, ya que la ley le impone mayores responsabilidades en cuanto a la verificación de la información financiera de la empresa.
Casos de sanción
Casos recientes han demostrado la rigurosidad con la que la Dian y la Junta Central de Contadores sancionan a los profesionales contables que incumplen sus responsabilidades.
Un ejemplo notorio es el de una contadora que, a pesar de estar sancionada, continuó firmando declaraciones tributarias, lo que llevó a la cancelación definitiva de su tarjeta profesional.
Los principales errores que han llevado a sanciones incluyen:
Firma de declaraciones sin verificar la información contable y fiscal.
Omitir ingresos gravados o permitir deducciones inexistentes.
Falta de revisión de la hipótesis de negocio en marcha de la empresa.
No expresar salvaciones en el dictamen cuando existan inconsistencias en la información financiera.
Buenas prácticas para evitar sanciones
Para evitar sanciones y responsabilidades legales, los contadores públicos deben implementar estrategias de control y revisión rigurosas.
Algunas recomendaciones incluyen:
Es esencial asegurar que toda la información contenida en las declaraciones tributarias esté respaldada por documentos idóneos.
Si existen inconsistencias en la información, es fundamental expresarlas claramente en el dictamen del revisor fiscal.
Mantenerse actualizado en materia normativa contable y tributaria es crucial, dado que la legislación cambia con frecuencia.
Implementar software contable que facilite la conciliación fiscal y la auditoría de datos puede mejorar significativamente la eficiencia y precisión.
Aplicar estrategias que reduzcan riesgos, como la independencia profesional, la documentación detallada de medidas y el aseguramiento de información, es vital para mantener la integridad y confiabilidad del trabajo contable.
Acerca del conferencista
Gustavo Chalparizan Obando
Es contador público, magister en Derecho del Estado con énfasis en Derecho Tributario. Certificado en Auditoría Internacional, NIIF Plenas, NIIF Pymes por ACCA, Reino Unido. Socio de GCH Consulting SAS. Desde hace 12 años es docente universitario, revisor fiscal, consultor y asesor especializado en asuntos tributarios.
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