Funcionamiento de la figura del AIU en Colombia: 6 respuestas clave

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  • Publicado: 15 enero, 2019

En la prestación de servicios de cafetería y de vigilancia está permitido la aplicación de la figura del AIU para efectos de cobrar el IVA, tanto por entidades del régimen tributario ordinario como del régimen especial. A continuación, presentamos 6 respuestas clave a preguntas sobre el tema.

Aplicación de la figura del AIU por entidades del régimen tributario especial 

La aplicación de la figura de la administración de imprevistos y utilidad no depende de si se trata de una entidad del régimen ordinario o del régimen tributario especial, sino de la prestación de los servicios mencionados en los artículos 462-1 y 468 del Estatuto Tributario, en conjunto con lo señalado en el artículo 3 del Decreto 1372 de 1992, disposición que fue recopilada en el Decreto 1625 de 2016.  

Ahora bien, de acuerdo con la citada normatividad se puede concluir que, si una entidad que pertenece al régimen tributario especial presta, por ejemplo, servicios de cafetería, puede aplicar la figura del AIU para efectos del cobro del IVA.

Porcentaje máximo a establecer por concepto de AIU 

Cuando se realiza la ejecución de una obra civil del Estado, no se debe efectuar el cobro del IVA; este se fijará sobre la base de los honorarios o la utilidad del constructor, la cual nunca podrá estar por debajo del valor de los contratos similares en el mercado.

Cambios relacionados con la figura del AIU después de la Ley 1819 de 2016 

Para dar respuesta a la consulta respecto a la figura del AIU aplicada, por ejemplo, en la prestación de servicios de aseo y vigilancia, se deben estudiar los artículos 462-1 y 468-3 del Estatuto Tributario, los cuales fueron modificados mediante la Ley 1819 de 2018. 

De acuerdo con lo anterior, es claro que este tipo de entidades no cobran IVA sobre la totalidad del ingreso, sino únicamente sobre una parte, pues así lo establece la norma tributaria.

Saldos a favor en declaraciones de IVA cuando se aplica la figura del AIU 

De conformidad con lo establecido en el artículo 3 del Decreto 1372 de 1992, recopilado a su vez en el Decreto 1625 de octubre de 2016, solo se podrán tomar como descontables el IVA de los costos y gastos relacionados con la base determinada como AIU.

Tratamiento tributario del IVA descontable en las empresas que aplican la figura del AIU 

Las empresas que prestan los servicios de construcción de bienes inmuebles privados pueden aplicar la figura del AIU, de acuerdo con el artículo 3 del Decreto 1372 de 1992, el cual, posteriormente, fue recopilado en el Decreto único tributario 1625 de octubre de 2016. 

De la citada normatividad se resalta que el IVA en la construcción de bienes inmuebles se aplicará sobre la parte de los ingresos que correspondan a los honorarios o la utilidad del constructor. Por tal razón, el IVA que se puede tomar como descontable es aquel que se relaciona directamente con los gastos de honorarios o aquellos relacionados con la utilidad obtenida.

Base sobre la cual se debe calcular el AIU 

Es importante precisar que si un contribuyente se encuentra aplicando la figura del AIU para efectos de cobrar el IVA sin estar autorizado para hacerlo, o bien sobre una base incorrecta, tendrá un plazo de dos años contados desde la fecha del vencimiento para declarar, con el fin de que lleve a cabo la corrección y evitar ser sancionado por la Dian.

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