La Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 introdujo una tasa mínima de tributación para las personas jurídicas, con la que se pretende que la tarifa mínima de renta sea del 15 % sobre la utilidad antes de impuesto depurada.
Conoce aquí la normativa, los obligados a calcularla, las fórmulas, impactos y más.
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Tabla de contenido
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El artículo 10 de la Ley 2277 de 2022 incorporó el parágrafo 6 del artículo 240 del ET; en él se establece una tasa mínima de tributación para los contribuyentes del impuesto sobre la renta del artículo 240 y 240-1 del ET, salvo las personas jurídicas extranjeras sin residencia en el país.
La tasa mínima de tributación es un impuesto mínimo que deben pagar las empresas, independientemente de sus ingresos o gastos. Esta tasa mínima se calculará a partir de la utilidad financiera depurada (TTD), la cual no puede ser inferior al 15 %.
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La tasa mínima de tributación implica realizar cálculos separados para determinar una “utilidad fiscal especial depurada” y un “impuesto depurado”. Estos cálculos se basan en partidas específicamente señaladas en la normativa fiscal. El propósito de estos últimos es asegurarse de que el monto del “impuesto depurado” no sea menor al 15 % de la “utilidad fiscal especial depurada”.
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De acuerdo con lo dispuesto en la nueva versión del parágrafo 6 del artículo 240 del ET, luego de ser modificado con el artículo 10 del ET, la gran mayoría de personas jurídicas del régimen ordinario (sin importar si son nacionales o extranjeras, o si funcionan dentro o fuera de zonas francas) tendrán que revisar, a partir del año gravable 2023, que su impuesto neto de renta (es decir, el que se calcula después de tomar descuentos tributarios) cumpla con un nuevo referente denominado la “tasa mínima de tributación”.
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Impactos de la tasa mínima de tributación en el beneficio de auditoría, impuesto de ganancia ocasional e incentivo de traslados al SIMPLE
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