Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
La Ley 2277 del 2022 ordenó la implementación de un nuevo impuesto al patrimonio.
En este artículo, Contadia te presenta los aspectos clave a considerar al momento de realizar la declaración de renta del año gravable 2022, teniendo en cuenta el nuevo impuesto al patrimonio.
El impuesto al patrimonio se aplica a las personas naturales residentes y no residentes fiscales en Colombia cuyo patrimonio, a primero de enero de cada año, sea igual o superior a 72.000 unidades de valor tributario (UVT), lo que equivale a $3.053.664.000 para el año 2023. Es importante destacar que el impuesto correspondiente al año 2023 debió presentarse en mayo del mismo año.
Para la declaración de renta correspondiente al año anterior, que se presenta entre agosto y octubre del 2023, los contribuyentes deben reportar el patrimonio que poseían al 31 de diciembre del 2022. En resumen, se debe haber presentado el patrimonio a 1 de enero de 2023 para el impuesto al patrimonio en mayo de 2023 y en la declaración de renta entre agosto y octubre de 2023 se debe presentar el patrimonio a 31 de diciembre de 2022. Es fundamental que estos patrimonios sean prácticamente iguales, con diferencias sólo explicables por transacciones realizadas durante el 2023.
Según el artículo 267 del Estatuto Tributario, el costo fiscal de los bienes que se incluyan en ambos patrimonios debe ser el mismo, por eso, es fundamental verificar si el patrimonio en la declaración de renta es igual o superior a 72.000 UVT ($3.053.664.000); ya que de ser así, el contribuyente debería haber presentado el impuesto al patrimonio durante el mes de mayo del 2023.
En caso de no haberlo hecho, existen dos opciones: presentar el impuesto al patrimonio de manera extemporánea, con sanciones e intereses correspondientes, o ajustar el patrimonio en la declaración de renta, excluyendo actualizaciones o valorizaciones en el costo fiscal de algunos bienes para reducir el patrimonio por debajo de las 72.000 UVT ($3.053.664.000).
La situación descrita anteriormente requiere que los contadores realicen una planificación tributaria cuidadosa para sus clientes. ¿Qué opción es más favorable? ¿Mantener costos fiscales bajos para disminuir el impuesto al patrimonio, pero aumentar una posible ganancia ocasional en una futura venta? ¿O, por el contrario, aumentar los costos fiscales para reducir la ganancia ocasional, pero incrementar el impuesto al patrimonio? Vale la pena recordar que, junto con la introducción del impuesto al patrimonio, con tarifas escalonadas del 0.5%, 1.0% o 1.5%, la reforma tributaria también elevó la tarifa del impuesto a la ganancia ocasional por venta de bienes, pasando del 10% al 15%.
Los contadores deben analizar la situación particular de sus clientes para determinar cuándo es necesario aumentar o disminuir el costo fiscal de los bienes. Contar con una herramienta que facilite el cálculo de todos los posibles costos fiscales para un contribuyente y permita realizar ajustes de manera sencilla se convierte en una necesidad. Para eso existe Contadia.com, el liquidador del futuro, que además de calcular todos los costos fiscales automáticamente, resuelve los casos tributarios existentes en Colombia y está actualizado según el Estatuto Tributario.
Es importante destacar que el valor del patrimonio registrado en la declaración de renta del año gravable 2022, presentada entre agosto y octubre de 2023, no tiene ninguna implicación en el impuesto al patrimonio que se presentará en mayo de 2024. Esto se debe a que el próximo impuesto al patrimonio requerirá información patrimonial a primero de enero de 2024 y, para la declaración de renta, se requiere información de un año antes, es decir, el 31 de diciembre de 2022.
En resumen, es fundamental tener en cuenta las fechas límite, verificar el cumplimiento del impuesto, considerar estrategias para optimizar los costos fiscales y contar con herramientas que faciliten los cálculos y ajustes necesarios, lo que implica nuevos retos para todos los contadores. La buena noticia es que Contadia.com, el liquidador del futuro, se encarga de calcular todos los costos fiscales posibles de forma correcta y automática. ¿Qué esperas para unirte a la revolución contable? ¡Ingresa ahora y obtén tu prueba gratuita!
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