Periodos de firmeza en las declaraciones de renta de persona natural

Una vez se presenta la declaración de renta ante la Dian, esta cuenta con un plazo determinado durante el cual puede ser corregida por el contribuyente o revisada por la entidad. Transcurrido dicho plazo, la declaración adquiere firmeza, lo que significa que ya no podrá ser modificada ni objetada.

La firmeza corresponde a la condición jurídica que alcanza una declaración tributaria, lo cual implica que no puede ser modificada ni objetada por la Dian. En ese sentido, las disposiciones vigentes de los artículos 714 del Estatuto Tributario y 117 de la Ley 2010 de 2019 indican que la declaración del impuesto sobre la renta cuenta con un período especial de firmeza que oscila entre tres (3) y cinco (5) años.

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara, líder de investigación de Actualícese, explica cuáles son los diferentes periodos de firmeza que le pueden aplicar a las declaraciones de renta año gravable 2024 de las personas naturales, cuando se presenten de forma oportuna o extemporánea.

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Término de firmeza según el artículo 714 del ET

De acuerdo con lo establecido en el artículo 714 del Estatuto Tributario, las declaraciones tributarias adquieren firmeza tres años después de su presentación, siempre que no se haya notificado un requerimiento especial. En caso de existir un saldo a favor y solicitar su devolución, el término de firmeza de tres años se contará a partir de la fecha en que se radique dicha solicitud.

Para conocer más acerca de los requerimientos especiales, consulta nuestro editorial: Requerimientos de la Dian: tipos, qué hacer y cómo defenderse si estos llegan.

Término de firmeza si se accede al beneficio de auditoría

Ahora bien, si se trata de una declaración que cumpla con los requisitos del artículo 689-3 para acceder al beneficio de auditoría, entonces el término de firmeza ya no será de tres (3) años, sino que podrá reducirse a seis (6) o doce (12) meses a partir de su presentación.

Cabe resaltar que luego de la Ley 2294 de 2023 este beneficio que antes iba hasta el año gravable 2023, se extendió hasta las declaraciones de los años gravables 2024, 2025 y 2026.

Sin embargo, los contribuyentes que quieran acceder a este beneficio para reducir el tiempo de firmeza de su declaración deberán cumplir con los siguientes requisitos.

Término de firmeza de la Ley 2010 de 2019

En el artículo 117 de la Ley 2010 de 2019 se estipula lo siguiente:

Artículo 117. Término de firmeza. El término de firmeza de los artículos 147 y 714 del Estatuto Tributario de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes que determinen o compensen pérdidas fiscales, o que estén sujetos al régimen de precios de transferencia, será de cinco (5) años.

Esto quiere decir que si en una declaración de renta se compensan pérdidas de años anteriores, y si dicha declaración no se encuentra acogida al beneficio de auditoria anteriormente señalado, entonces su periodo de firmeza será de 5 años contados a partir del vencimiento de la declaración.

Material relacionado:

• [Herramienta Interactiva] Actualícese 210.xls AG 2024
• [Consultorio] Firmeza de las declaraciones con saldo a favor y los plazos que debes tener en cuenta