¿La deducción por GMF aplica para en la cédula de pensiones?

Responde conferencista: Diego Guevara Madrid.

¿Un pensionado puede deducir el valor exento del gravamen a los movimientos financieros en la cédula de pensiones de la declaración de renta AG 2021?

_{Pregunta resuelta 11 de agosto de 2022.}

El Dr. Diego Guevara Madrid, especialista en temas tributarios e impuestos, indica que en los numerales 1 y 14 del artículo 897 del Estatuto Tributario se establece que los pensionados disfrutan hasta dos cuentas exentas del GMF. En una de estas cuentas pueden mover sus pensiones con retiros de hasta 41 UVT sin cobrar el GMF y la otra cuenta de ahorros les deja mover hasta 300 UVT sin que se genere el 4×1000.

Si el pensionado supera los topes descritos anteriormente y le exigieron el pago del GMF, dicho GMF es una deducción, según lo dispuesto en el artículo 115 de Estatuto Tributario. Sin embargo, para las personas naturales pensionadas y residentes en la cédula de pensiones no se puede restar dicha deducción, en cambio, solo se podrán restar las rentas exentas por las pensiones y los ingresos no gravados.

Artículo 115. Deducción de impuestos pagados y otros. <Artículo modificado por el artículo 86 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Es deducible el cien por ciento (100 %) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios.

En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50 %) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.

Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.