Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

NIA 520: procedimientos analíticos para alcanzar una conclusión global de los estados financieros


NIA 520: procedimientos analíticos para alcanzar una conclusión global de los estados financieros
Actualizado: 28 febrero, 2023 (hace 1 año)

Aquí hablaremos sobre...

  • Procedimientos analíticos sustantivos
  • La importancia de la fiabilidad de la información
  • Aptitud y actitud del personal asignado al encargo de auditoría

La NIA 520 expone la responsabilidad que tienen el revisor fiscal y el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que les permitan concluir si la información de los estados financieros concuerda con los requerimientos normativos.

Con el fin de emitir una opinión sobre los riesgos valorados en los estados financieros, la NIA 520 expone la responsabilidad que tiene el profesional contable de aplicar procedimientos analíticos (es decir, evaluaciones y revisiones de información financiera realizadas a través del análisis de la relación entre datos cualitativos y cuantitativos) sustantivos durante la auditoría, y al acercarse la fecha de su finalización, ya que a través de este tipo de procedimientos la evidencia obtenida se considera relevante y confiable.

De acuerdo con el párrafo 4 de la NIA 520, se entiende por procedimientos analíticos:

Evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en un importe significativo.

Para efectuar procedimientos analíticos se requiere que el profesional contable cumpla con los principios incluidos en el artículo 37 de la Ley 43 de 1990 y, a su vez, con el Código de Ética de la IFAC.

Procedimientos analíticos sustantivos

Al momento de diseñar y aplicar los procedimientos analíticos sustantivos, el profesional contable debe indagar ante los directivos de la empresa y los encargados de gobierno acerca de la disponibilidad y fiabilidad de la información requerida sobre la cual se espera aplicar los procedimientos. Asimismo, apelando a su juicio profesional, debe determinar la idoneidad de los procedimientos analíticos sustantivos específicos a utilizar, así como también la eficiencia que se espera al aplicar estos procedimientos.

¿Utilizar o no procedimientos analíticos sustantivos?

Las siguientes son algunas de las premisas que se deben tener en cuenta para determinar si es eficiente o no realizar procedimientos analíticos:

  • La idoneidad de un procedimiento (que será medido acorde al grado de seguridad razonable que arroje el procedimiento frente a la detección de incorrecciones) dependerá de la valoración que realice el auditor.
  • Se presume que efectuar procedimientos analíticos sustantivos es adecuado en el caso de evaluar grandes volúmenes de transacciones.
  • Existen partidas que permiten evaluar a otras en conjunto. Por ejemplo, partiendo de los costos de salario de los empleados se puede estimar el costo total de la nómina, o estimando las unidades de producción y los costos asociados a un determinado producto se pueden valorar o estimar los costos totales.
  • Dependiendo del procedimiento a realizar, se debe evaluar cuál es el nivel de seguridad que este otorga. Por ejemplo, a la hora de realizar un presupuesto del monto anual que recibe el propietario de un edificio que tiene apartamentos arrendados, se puede evaluar, tomando en cuenta el canon mensual, el número de apartamentos y la tasa de ocupación. Por otro lado, realizar un cálculo a través de la comparación de porcentajes de margen bruto (aclarando que este método es también válido a la hora de estimar una cifra por ingresos) puede ser menos fiable la estimación del ingreso del propietario.
  • En caso de que un revisor fiscal considere que necesita revisar algo a través de pruebas de detalle en vez de agotar un procedimiento analítico, puede hacerlo, ya que estas determinan la idoneidad del procedimiento analítico dependiendo de la naturaleza y valoración realizada y, asimismo, el tipo de procedimientos aceptados que puede aplicar.
  • Contrario a lo mencionado en el anterior párrafo, si el revisor fiscal considera que requiere revisar algo a través de pruebas de detalle, aunque ya haya agotado un procedimiento analítico, puede hacerlo, ya que puede aplicar diferentes procedimientos para evaluar el riesgo u obtener evidencia de auditoría.
TAMBIÉN LEE:   Informes del revisor fiscal: dictamen, informe a socios e informes especiales

La importancia de la fiabilidad de la información

La fiabilidad de la información depende tanto de su procedencia y naturaleza como de las circunstancias u hechos económicos que la originan; por consiguiente, para determinar la fiabilidad de los datos para realizar el diseño de procedimientos analíticos sustantivos se debe:

Procedimientos analíticos: determinación de la fiabilidad de los datos.
  1. Verificar las fuentes de información disponible: por ejemplo, contrarrestar la información de la entidad, si es posible, a través de la información suministrada por fuentes externas o usuarios de la información contable de la organización que sean independientes a esta.
  2. Verificar la comparabilidad y congruencia de la información: esta verificación se realiza con el fin de que se pueda comprobar que la información está preparada de acuerdo con las políticas contables de la entidad y se pueda comparar con la información de otros períodos.
  3. Identificar la naturaleza y relevancia de la información financiera y no financiera: por ejemplo, evaluar si los presupuestos se ajustan a la realidad económica de la empresa o si los objetivos estratégicos planteados por la organización tienen impacto en la continuidad del negocio.

Escucha de primera mano la explicación del Dr. Roberto Valencia, especialista en Estándares Internacionales, sobre cómo debe determinarse la idoneidad de realizar procedimientos analíticos según la NIA 520:

Aptitud y actitud del personal asignado al encargo de auditoría

Las pruebas y procedimientos analíticos realizados por el auditor o revisor fiscal para obtener evidencia de auditoría suficiente y relevante serán oportunos y eficientes en la medida en que el profesional contable comprenda el objeto social de la entidad, la manera en la que se maneja el negocio y el sector económico en el que se desempeña. Además, con base en el principio de independencia y objetividad, el revisor fiscal podrá determinar la necesidad de aplicar o no otros procedimientos para apoyar su labor.

Esto no te lo puedes perder…

Descarga nuestra Cartilla Práctica Evidencia y conclusiones de auditoría, con la cual podrás aprender a recopilar evidencia de auditoría suficiente y apropiada que te permita obtener conclusiones sobre bases confiables.

Conoce las características de una adecuada evidencia de auditoría con esta Cartilla Práctica. Contiene modelos en Word editables para diversos procesos del auditor.

procedimientos analíticos de la NIA 520

Si eres suscriptor Oro o Platino puedes acceder a todas nuestras cartillas, revistas, libros y especiales en versión digital.

Solo debes acceder haciendo clic a este botón. ¡Accede ya!

Material relacionado:

Descubre más recursos registrándote o logueándote. Iniciar sesión Registro gratuito
,