Cartilla Práctica: Evidencia y conclusiones de auditoría


Aprende a recopilar evidencia de auditoría suficiente y apropiada que te permita obtener conclusiones sobre bases confiables.

Conoce las características de una adecuada evidencia de auditoría con esta Cartilla Práctica. Contiene modelos en Word editables para diversos procesos del auditor.


Características técnicas

Editorial:Actualícese.com LTDA.  
Formato:Digital
ISBN (versión digital):978-958-5190-57-3
Número de páginas:91
Tamaño del archivo:PDF: 3,57 MB

La evidencia de auditoría es toda la información que emplea el auditor para obtener conclusiones fundamentadas sobre los estados financieros. Para esto, puede emplear:

  • Archivos de clientes con información histórica.
  • Información de libros auxiliares.
  • Confirmaciones externas con clientes o proveedores.
  • Pruebas de controles.
  • Declaraciones de la administración.
  • Extractos.
  • Otro tipo de información.

En definitiva, el auditor selecciona toda la información clave que le sirva de apoyo para realizar su labor. Esto lo realiza de acuerdo con su experticia y capacidad de discernimiento. No obstante, es importante no sobresaturarse de información, pues podría convertirse en un obstáculo para llevar a cabo la labor de auditoría.

En esta Cartilla Práctica encontrarás una serie de recomendaciones y de herramientas profesionales para obtener la evidencia de auditoría ideal para tu ejercicio como auditor.

Características de la evidencia de auditoría

De acuerdo con la NIA 500, la evidencia de auditoría debe ser:

  • Suficiente.
  • Adecuada.

Esto significa que su cantidad debe ser óptima para alcanzar conclusiones y, además, debe ser apropiada de manera que le ofrezca calidad a la labor de auditoría. Por otra parte, la evidencia de auditoría debe ser relevante y fiable.

Es relevante cuando tiene conexión lógica con el fin del procedimiento de auditoría; y es fiable cuando su materialidad y proveniencia son adecuados según la información que pueda ofrecer. Por ejemplo, es más fiable un documento original que una copia.

Por lo anterior, es importante que conozcas los procedimientos para obtener la evidencia de auditoría; estos pueden ser:

  • Inspección.
  • Observación.
  • Confirmación externa.
  • Recálculo.
  • Reejecución.
  • Procedimientos analíticos.
  • Indagación.

Normas clave para la evidencia de auditoría

Aplicar los Estándares Internacionales permite generar información homogénea, útil y de alta calidad. Es por esto que es importante que reconozcas las NIA que deben aplicarse para obtener la evidencia de auditoría y para desarrollar las conclusiones.

En los capítulos de esta Cartilla Práctica se abordan las siguientes normas, distribuidas en dos categorías:

Evidencia de auditoría:

  • NIA 500: Evidencia en la auditoría
  • NIA 501: Evidencia de auditoría – consideraciones específicas para determinadas áreas
  • NIA 505: Confirmaciones externas
  • NIA 510: Encargos iniciales de auditoría – saldos de apertura
  • NIA 520: Procedimientos analíticos
  • NIA 530: Muestreo de auditoría
  • NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable y de la información relacionada con revelar
  • NIA 550: Partes vinculadas
  • NIA 560: Hechos posteriores al cierre
  • NIA 570: Empresa en funcionamiento
  • NIA 580: Manifestaciones escritas

Conclusiones de auditoría:

  • NIA 700: Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros
  • NIA 701: Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría
  • NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente
  • NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente
  • NIA 710: Información comparativa – cifras correspondientes a períodos anteriores y estados financieros comparativos
  • NIA 720: Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos, que contienen los estados financieros auditados

Uno de los grandes aportes de esta Cartilla Práctica es, justamente, que sus capítulos se desarrollan en función de estas normas clave para un excelente desempeño de la auditoría.

Modelos editables para procedimientos de auditoría

Esta Cartilla Práctica no solo te permite conocer las definiciones y la normativa fundamentales para obtener la evidencia de auditoría, sino que también te ofrece una serie de herramientas profesionales para que optimices tu tiempo en la elaboración de los procesos de auditoría.

Podrás encontrar un importante número de modelos en Word editables. En últimas, esta Cartilla Práctica es una recopilación de herramientas que debes tener siempre a la mano como auditor.

Entre la enorme variedad de modelos en Word encontrarás:

  • Informe sobre los hallazgos obtenidos en la auditoría de inventarios.
  • Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022 (30 modelos y guías).
  • Dictámenes del revisor fiscal con opinión con salvedades, con denegación (abstención) de opinión, con opinión adversa o desfavorable, con opinión desfavorable por incorrección material y con comunicación de cuestiones clave y párrafo de énfasis.
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Descubre en la tabla de contenido todo lo que esta Cartilla Práctica te puede ofrecer para una exitosa labor de auditoría.

TABLA DE CONTENIDO

  • Normas Internacionales de Auditoría –NIA–
  • Evidencia y conclusiones de auditoría
  • Características de la evidencia de auditoría
  • Procedimientos para obtener la evidencia
  • Responsabilidades frente a la obtención de evidencia
  • Concordancia con otras normas
  • Evaluación de los procedimientos por ejecutar
  • Presenciar la labor de conteo
  • Implicaciones de hacer parte del proceso
  • Procedimientos para realizar una confirmación externa
  • Pautas para realizar confirmaciones externas
  • Saldos de apertura
  • Congruencia de las políticas contables
  • Opinión del revisor fiscal sucesor
  • Procedimientos analíticos sustantivos
  • Riesgo de muestreo
  • Riesgo de detección
  • Diseño, tamaño y selección de la muestra
  • Muestreo estadístico y no estadístico
  • Responsabilidad del auditor
  • Herramientas estadísticas básicas para el entorno organizacional
  • Procedimiento de valoración de riesgo
  • Identificación y valoración del riesgo de incorrección material
  • Aspectos que debe atender el auditor en la valoración de riesgos
  • Apreciaciones sobre la NIA 540 (revisada)
  • Partes vinculadas según la norma de auditoría
  • Situaciones por resolver en el desarrollo del encargo
  • Corrección del dictamen a los estados financieros realizado por el revisor fiscal
  • Significado de empresa en funcionamiento
  • Responsabilidad del auditor frente a la evaluación de la hipótesis
  • Novedades en la causal de disolución por no cumplirse la hipótesis de negocio en marcha
  • Aspectos sobre los miembros de la dirección
  • Manifestaciones adicionales sobre los estados financieros
  • Manifestaciones escritas sobre afirmaciones concretas
  • Informe de auditoría: consideraciones importantes
  • ¿Cuándo se presenta el informe de auditoría?
  • Formación de la opinión sobre los estados financieros
  • Forma de la opinión
  • Novedades en la estructura del informe de auditoría
  • Determinación de las cuestiones clave
  • Comunicación de las cuestiones clave en el dictamen
  • 1. Opinión con salvedades
  • 2. Denegación o abstención de opinión
  • 3. Opinión negativa, desfavorable o adversa
  • Párrafo de énfasis
  • Párrafo de otras cuestiones
  • Estructura del dictamen con los párrafos de énfasis y de otras cuestiones de la NIA 706
  • Información comparativa
  • Cifras correspondientes a períodos anteriores
  • Estados financieros comparativos
  • ¿En qué consiste la “otra información” de la NIA 720 (revisada)?
  • Objetivos del auditor respecto a la otra información
  • Requerimientos
  • Sección de la otra información en el informe del auditor o revisor fiscal

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