Ingresos fiscales para calcular el límite de la deducción por atención a clientes y empleados 

¿Cuáles son los ingresos fiscales que se deben tomar en cuenta para calcular el límite de la deducción fiscal por atenciones a clientes y empleados mencionado en el artículo 107-1 del ET? 

En el mes de diciembre muchas empresas realizan atenciones a los empleados, a los proveedores y a clientes por lo que el artículo 107-1 del ET permite que esos gastos de de fiestas y atenciones se pueden deducir pero tienen un límite, es decir, las atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos se deducen por la totalidad de estos conceptos en el 1% de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados.

Aspectos destacados

• El límite de deducción fiscal por atenciones a clientes y empleados, según el artículo 107-1 del ET, es el 1% de los ingresos Fiscales netos y efectivamente realizados.
• El artículo 107-1 del ET permite deducir gastos de fiestas y atenciones a empleados, proveedores y clientes, como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos.
• Para calcular los ingresos Fiscales netos, se debe consultar el formulario 110, que excluye ganancias ocasionales y se enfoca en ingresos ordinarios.
• Se obtienen los ingresos netos restando devoluciones e ingresos no gravados de los ingresos brutos, específicamente en el renglón 61 del formulario 110.
• El límite del 1% se aplica a los ingresos Fiscales netos obtenidos después de los ajustes mencionados, determinando así la cantidad máxima deducible para gastos de atenciones y fiestas.

Diego Guevara, especialista en Impuestos y líder de investigación tributaria de Actualícese, explica este tema en el consultorio tributario “Beneficios y descuentos tributarios que se pierden en 2024” realizado el 14 de diciembre de 2023.

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