IVA en el cobro por intereses

Responde conferencista: Diego Guevara Madrid.

¿Cuáles cobros por interés se deben hacer incluyendo el IVA?

_{Pregunta resuelta 23 de junio de 2022.}

El Dr. Diego Guevara Madrid explica lo que establece el numeral 16 del artículo 476 del ET, dado que la mayoría de los intereses no generan IVA, pero existen algunos casos en que sí lo generan. Dicho artículo menciona lo siguiente:

Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas –IVA–. <Artículo modificado por el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios y los bienes relacionados explícitamente a continuación:

(…)

16. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, siempre que no formen parte de la base gravable señalada en el artículo 447, y el arrendamiento financiero (leasing).

Por su parte, el artículo 447 del Estatuto Tributario establece lo siguiente:

Artículo 447. En la venta y prestación de servicios, regla general. En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que esta se realice de contado o a crédito, incluyendo, entre otros, los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.

Parágrafo. <Parágrafo adicionado por el artículo 34 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de la causación del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables del mismo financien a sus adquirentes o usuarios, el pago del impuesto generado por la venta o prestación del servicio, los intereses por la financiación de este impuesto no forman parte de la base gravable.