Sanción mínima tributaria en Colombia

La sanción mínima es definida como el monto mínimo que deben pagar los contribuyentes por una sanción tributaria y es equivalente a 10 UVT, de acuerdo con el valor fijado por la Dian para la UVT del respectivo año.

Consulta el valor de la sanción mínima tributaria establecida por la Dian para Colombia.

En este especial te hablaremos de:

¿En qué casos no procede la sanción mínima?
¿Sanciones reducidas pueden ser inferiores a la sanción mínima?
Valor de la sanción mínima
Aplicación de la sanción mínima sobre obligaciones tributarias del año anterior
Convertidor UVT

De conformidad con el artículo 639 del Estatuto Tributario –ET–, el valor mínimo de cualquier sanción tributaria será equivalente a 10 UVT.

Lo anterior, incluso para aquellas sanciones reducidas conforme a lo establecido en el artículo 640 del ET y otras reducciones contempladas en el estatuto en cuestión, ya sea que deban ser liquidadas por una persona natural o jurídica, o la misma administración tributaria.

Así, la sanción mínima para cada año será reajustada en relación con la UVT fijada por la Dian mediante resolución, según la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Dane, en el período comprendido entre el 1 de octubre del año gravable anterior y la misma fecha del año gravable actual.

¿En qué casos no procede la sanción mínima?

El inciso segundo del artículo 639 de ET, modificado por el artículo 280 de la Ley 1819 de 2016, señala que la sanción mínima no será aplicable a:

Intereses de mora.
Sanción por no inscribirse en el RUT (ver el numeral 1 del artículo 658-3 del ET).
Sanción por no actualizar la información del RUT dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización.
Sanciones relativas a la declaración del monotributo, mientras estuvo vigente este régimen.

En el siguiente video podrás escuchar de primera mano, con el Dr. Diego Guevara Madrid, líder de investigación tributaria de Actualícese, cuáles son los casos en los que no procede la sanción mínima.

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¿Sanciones reducidas pueden ser inferiores a la sanción mínima?

Es de resaltar que las sanciones a las cuales les aplique el principio de favorabilidad contenido en el artículo 640 del ET, después de dicha reducción, no podrán ser inferiores a la sanción mínima establecida para el correspondiente año.

Lo anterior fue ratificado en la respuesta a la pregunta 8 del Oficio 005981 de marzo 17 de 2017, en el cual la Dian especifica que la sanción mínima, por su naturaleza, fija un límite inferior para todas las sanciones, que no podrá ser afectado por ninguna reducción de las sanciones.

Valor de la sanción mínima

Desde la creación de la sanción mínima, esta ha tenido diversos valores oficiales.

Inicialmente, el monto de la sanción era determinado por el Gobierno nacional a través de decretos con los cuales se reajustaban anualmente los valores absolutos expresados en moneda nacional.

Sin embargo, con la Ley 1111 de 2006 se definió que el ajuste de las cifras en valores absolutos sería en términos de UVT. Por tanto, a partir del año gravable 2007 la sanción mínima fue equivalente a 10 UVT.

A partir de lo anterior, y teniendo en cuenta que la Dian, mediante su Resolución 000193 de diciembre 04 de 2024, fijó en $49.799 el valor de la UVT que regirá durante el año 2025, el valor de la sanción mínima para el actual año quedó fijado en $498.000.

En la siguiente tabla te dejamos el histórico del valor de la sanción mínima desde el año 2007:

Año	Sanción mínima	Resolución
2025	$498.000	Resolución 000193 del 4 de diciembre de 2024
2024	$471.000	Resolución 000187 de noviembre 28 de 2023
2023	$424.000	Resolución 001264 de noviembre 18 de 2022
2022	$380.000	Resolución 000140 de noviembre 25 de 2021
2021	$363.000	Resolución 000111 del diciembre 11 de 2020
2020	$356.000	Resolución 000084 de noviembre 28 de 2019
2019	$343.000	Resolución 000056 de noviembre 22 de 2018
2018	$332.000	Resolución Dian 000063 de noviembre 14 de 2017
2017	$319.000	Resolución Dian 000071 de noviembre 29 de 2016
2016	$298.000	Resolución Dian 000115 de noviembre 6 de 2015
2015	$283.000	Resolución Dian 000245 de diciembre 3 de 2014
2014	$275.000	Resolución Dian 000227 de octubre 31 de 2013
2013	$268.000	Resolución Dian 000138 de noviembre 17 de 2012
2012	$260.000	Resolución Dian 011963 de noviembre 17 de 2011
2011	$251.000	Resolución Dian 012066 de noviembre 19 de 2010
2010	$246.000	Resolución Dian 012115 de noviembre 10 de 2009
2009	$238.000	Resolución Dian 01063 de diciembre 3 de 2008
2008	$221.000	Resolución Dian 15013 de diciembre de 2007
2007	$210.000	Resolución 15652 de diciembre 27 de 2006

Aplicación de la sanción mínima sobre obligaciones tributarias del año anterior

Respecto a la aplicación de la sanción mínima, es necesario precisar que el cálculo de esta deberá realizarse acorde con la UVT vigente para el momento en que sea liquidada la sanción correspondiente.

Es decir, si durante 2025 se presenta una declaración de renta por el año gravable 2023, la sanción por extemporaneidad deberá ser calculada de acuerdo con la UVT de 2025 ($49.799). En consecuencia, la sanción mínima será equivalente a $498.000.

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara Madrid analiza este aspecto en profundidad. Escúchalo de primera mano:

Convertidor de UVT

Con esta herramienta puedes calcular de forma rápida y sencilla valores de pesos a UVT y viceversa (UVT 2024: $47.065).

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Resultado en UVT

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